緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的1篇中小企業(yè)成本與現(xiàn)金流管理探析范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

通過(guò)有效的現(xiàn)金流管理盡可能地降低成本，為企業(yè)發(fā)展提供持續(xù)的資金近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，也使得競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。由于中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中占據(jù)很大比重，其是否良性運(yùn)營(yíng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響。本文從現(xiàn)金流管理的重要意義出發(fā)，通過(guò)成本管理和現(xiàn)金流管理模式的介紹，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，并據(jù)此提出了解決對(duì)策，希望對(duì)中小企業(yè)降低企業(yè)成本、改善現(xiàn)金流管理起到一定指導(dǎo)作用。

1引言

現(xiàn)金流的管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分,其管理狀況的好壞直接決定了該企業(yè)的發(fā)展情況。我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面的研究起步較晚,尤其是中小企業(yè)重視度不高，導(dǎo)致我國(guó)許多企業(yè)在現(xiàn)金流管理的過(guò)程中依舊存在著許多的問(wèn)題,并嚴(yán)重地阻礙了該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)存在的目的在于盈利，要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo),就必須充分重視現(xiàn)金流管理。通過(guò)完善企業(yè)的管理水平，重視對(duì)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督工作，降低企業(yè)成本，使現(xiàn)金流處于一個(gè)均衡的水平，既能應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況，又不會(huì)因?yàn)槌钟写罅楷F(xiàn)金導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本。

2相關(guān)概念

2.1現(xiàn)金流管理的意義

現(xiàn)代企業(yè)奉行“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念。現(xiàn)金流對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講至關(guān)重要，但很多企業(yè)會(huì)忽視，現(xiàn)金流的斷裂可能會(huì)造成一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。充足的現(xiàn)金流能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，若現(xiàn)金流一旦出現(xiàn)斷流，將影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展，甚至最終走向破產(chǎn)。但是過(guò)度持有現(xiàn)金則會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，造成資源浪費(fèi)，企業(yè)受益下降，甚至?xí)苌鲐澪鄹瘮〉痊F(xiàn)象。所以完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理是作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的核心，無(wú)論在哪種企業(yè)中都應(yīng)該受到足夠重視。

2.2成本管理

成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一系列科學(xué)管理行為的總稱。其中成本規(guī)劃是進(jìn)行成本管理的第一步，主要是成本管理的戰(zhàn)略制定。成本控制是成本管理的核心。成本管理的意義在于通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本的分析，將成本劃分為可控成本和不可控成本。對(duì)于可控成本，一般來(lái)講屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)通過(guò)自身努力可以消除的，要重點(diǎn)研究，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定合適的策略，避免不必要的支出而導(dǎo)致成本增加；而對(duì)于不可控成本，通常是由外部環(huán)境決定的，屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響市場(chǎng)上所有企業(yè)，一般不能消除，只能盡力減小其帶來(lái)的影響。例如由于稅制改革導(dǎo)致企業(yè)納稅額的增加，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，等等。因此，通過(guò)進(jìn)行精準(zhǔn)的成本管理降低成本顯得尤為重要，進(jìn)而調(diào)節(jié)企業(yè)現(xiàn)金流，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件；通過(guò)成本的減少，增加企業(yè)凈利潤(rùn)。

3中小企業(yè)現(xiàn)金流管理模式及存在的問(wèn)題

3.1現(xiàn)金流管理模式

3.1.1收支兩條線管理模式

“收支兩條線”這種管理模式在政府加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序中應(yīng)用最多。而現(xiàn)在，由于具有良好效果，在各種類型的企業(yè)中，也逐漸開(kāi)始采用這種管理模式來(lái)進(jìn)行資金管理。眾所周知，企業(yè)的目標(biāo)是追求價(jià)值最大化，實(shí)施“兩條線”的管理模式主要為了對(duì)企業(yè)擁有的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理、整合，豐富企業(yè)的管理手段，降低現(xiàn)金持有成本，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

3.1.2集中資金管理模式

企業(yè)在管理上是屬于集權(quán)還是分權(quán)，主要判斷依據(jù)為在企業(yè)內(nèi)部各子公司或者分部擁有的權(quán)力，例如是否有貨幣資金使用的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)。現(xiàn)行的資金集中管理模式主要有五種，其中內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司模式適合大型企業(yè)或者集團(tuán)企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模有限，主要是采用前三種，分別是統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金和結(jié)算中心模式。

3.2現(xiàn)金流管理主要面臨的問(wèn)題

3.2.1內(nèi)外部環(huán)境導(dǎo)致成本增加

從內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，中小企業(yè)和大企業(yè)相比，內(nèi)部制度還不完善，導(dǎo)致發(fā)生很多不必要地支出項(xiàng)目，不僅占用資金，還會(huì)造成浪費(fèi)，雖然單獨(dú)的一項(xiàng)支出可能并不是很多，但累計(jì)起來(lái)就會(huì)使得成本節(jié)節(jié)攀升；其次，中小企業(yè)在管理能力上有所欠缺，缺乏監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致執(zhí)行力不夠，效率低下。從外部環(huán)境來(lái)講當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行明顯，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，尤其是中小企業(yè)，面臨巨大的生存壓力。在很多情況下為了維持企業(yè)的生存，保證公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，需要墊資或者支付大量合同保證金。這樣會(huì)使中小企業(yè)本來(lái)就不夠穩(wěn)健的現(xiàn)金流存在較大隱患，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，一旦遇到突發(fā)情況，可能會(huì)發(fā)生資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果，威脅到企業(yè)的生存。

3.2.2現(xiàn)金日常收支管理混亂

中小企業(yè)由于自身制度的不完善，再加上監(jiān)督機(jī)制不健全，在進(jìn)行現(xiàn)金日常收支管理時(shí)，可能并沒(méi)有按照法律規(guī)范來(lái)執(zhí)行。例如收回的應(yīng)收賬款不存入銀行；坐支現(xiàn)金問(wèn)題；現(xiàn)金管理賬戶混亂，對(duì)企業(yè)擁有的資金無(wú)法把控。

3.2.3應(yīng)收賬款占用大量資金

應(yīng)收賬款作為企業(yè)主要的資產(chǎn)，而且是參與營(yíng)運(yùn)的資產(chǎn)，直接影響到企業(yè)的發(fā)展情況。中小企業(yè)為了開(kāi)展業(yè)務(wù)，增加企業(yè)收入，不得已大量采用賒銷政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占比提高。大量的應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)的現(xiàn)金流，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金不足，影響資金的流動(dòng)性。此外，應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的增加，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，長(zhǎng)期發(fā)生的催收費(fèi)用也會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，如果企業(yè)長(zhǎng)期保持這種狀況，會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降、利潤(rùn)虛增，賬面上有資金而實(shí)際上效益很低。

4現(xiàn)金流管理改進(jìn)策略

4.1收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建

4.1.1資金的流向方面

“收支兩條線”的基本操作方式是設(shè)立兩個(gè)賬戶，在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立，即收入戶和支出戶。由于中小企業(yè)規(guī)模有限，基本上以在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立賬戶為主。通常的操作流程是要求所有的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶，統(tǒng)一管理，如果有外地分支機(jī)構(gòu)，除留置滿足日常經(jīng)營(yíng)的必要資金以外，其余資金必須及時(shí)、足額地回籠到總部進(jìn)行管理。

4.1.2資金的流量方面

嚴(yán)格把控收入環(huán)節(jié)，保證企業(yè)收回的資金都進(jìn)入收入戶，在此環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)督，杜絕“小金庫(kù)”行為的存在。此外，加快資金的結(jié)算速度和回收速度，避免現(xiàn)金流流動(dòng)過(guò)慢；通過(guò)制定動(dòng)態(tài)的、靈活的現(xiàn)金流量預(yù)算和收支計(jì)劃來(lái)對(duì)資金進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)度；按照制定的支出預(yù)算，定期定時(shí)將資金從收入戶劃轉(zhuǎn)到支出戶，使得支出戶資金占用量保持在較低水平。

4.2注重節(jié)流

4.2.1培養(yǎng)全員成本意識(shí)

中小企業(yè)在現(xiàn)金短缺時(shí)，管理者的工作重點(diǎn)應(yīng)該是在增收節(jié)流上。但是鑒于目前中小企業(yè)面臨外部激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，短期內(nèi)增收存在較大難度，但是，節(jié)流的難點(diǎn)主要在于企業(yè)本身，是企業(yè)自身可以控制的，因此相對(duì)容易一些。企業(yè)通過(guò)運(yùn)營(yíng)取得的收入需要支付銷售成本、生產(chǎn)成本，還需要納稅，因此在日常管理中，要給企業(yè)全員培養(yǎng)一種“省錢即是賺錢”的意識(shí)。

4.2.2對(duì)成本進(jìn)行分類

企業(yè)的費(fèi)用大致上分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩塊。固定費(fèi)用是每月都必須支付的，例如薪酬、租金、水電費(fèi)和辦公設(shè)備。固定費(fèi)用在企業(yè)存續(xù)期間會(huì)一直存在，很難終止。固定費(fèi)用長(zhǎng)期支付后，會(huì)形成固定模式而被忽略，因?yàn)楣潭ㄙM(fèi)用里的那些支出項(xiàng)目，企業(yè)假定這些支出是合理的，不需要調(diào)整；假定現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，并將繼續(xù)保持下去。因此要高度重視固定成本是否合理，是否需要調(diào)整。而變動(dòng)成本，一般包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)等。這些項(xiàng)目只要不進(jìn)行就不會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。所以它相對(duì)于固定成本來(lái)說(shuō)相對(duì)可控，一旦企業(yè)在現(xiàn)金流上遇到困難，可以先適當(dāng)縮減變動(dòng)成本，然后對(duì)固定成本和變動(dòng)成本進(jìn)行逐項(xiàng)分析，逐步消除不必要的支出，最終一層一層地降低成本，解決現(xiàn)金流不足的危機(jī)。

4.3提高日常現(xiàn)金收支管理水平

4.3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

第一，可以對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，根據(jù)客戶的信用等級(jí)制定不同的收款政策。對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶，收賬期可以適當(dāng)延長(zhǎng)；而對(duì)于那些信用不佳的客戶，要重點(diǎn)跟進(jìn)監(jiān)控，及時(shí)收回款項(xiàng)。第二，采取應(yīng)收賬款保理。也就是將賒銷形成的未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給第三方保理商。本質(zhì)上講是獲得銀行短期借款的一種融資方式，它是把未到期的應(yīng)收賬款抵押給銀行。通過(guò)將部分應(yīng)收賬款抵押出去這種方式，一方面可以減輕企業(yè)應(yīng)收賬款管理的負(fù)擔(dān)，減少壞賬損失、另一方面還可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

4.3.2加強(qiáng)現(xiàn)金付款管理

在支付過(guò)程中，盡可能地延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。例如，可以使用現(xiàn)金浮游量；推遲應(yīng)付款的支付；匯票代替支票；改進(jìn)員工工資支付模式；爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與流入同步；使用零余額賬戶。

4.3.3改變收款方式

使用電子支付方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)模式，電子支付方對(duì)比傳統(tǒng)紙質(zhì)方式有很多優(yōu)點(diǎn)。第一，付款具有很強(qiáng)的靈活性，不受銀行下班休息的干擾，可隨時(shí)支付；第二，客戶的匯款信息可與資金到賬同步，基本不存在因?yàn)闀r(shí)間差導(dǎo)致的信息滯后，更容易更新應(yīng)收賬款信息。減少或消除了收款浮動(dòng)期，這樣可以降低收款成本，收款過(guò)程更容易控制，并且提高了預(yù)測(cè)精度，從而結(jié)算時(shí)間和資金實(shí)際可用性可以較為準(zhǔn)確地估計(jì)。

5總結(jié)

完善的現(xiàn)金流管理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障基礎(chǔ)，由于中小企業(yè)本身規(guī)模較小、財(cái)力有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，因此要格外重視現(xiàn)金流管理。通過(guò)有效的現(xiàn)金流管理盡可能地降低成本，為企業(yè)發(fā)展提供持續(xù)的資金支持。總而言之，企業(yè)要發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，并積極改進(jìn)，培養(yǎng)全員成本意識(shí)，提高現(xiàn)金收支管理水平。從根本上解決現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題。

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作者:王磊 單位:新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院