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關鍵詞：科研經費;管理

近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。

一、目前科研經費管理存在的問題

(一)科研經費預算編制不規范

目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

(二)缺乏全面準確的成本核算

教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。

(三)內部管理和監督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。

因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

二、影響高校科研經費管理的因素

高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。

(一)編制科學、合理的預算管理制度

高校科研經費的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研管理部門應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用

根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。

在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。

(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度

1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。

2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。

參考文獻：

1.趙慧芝.加強高校科研經費管理的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(12).

2.付林,李冬葉.高校科研經費的使用監管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高校科研經費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

4.李紅宇.高校科研經費管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).

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中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-125-01

科學研究工作由四個部分組成，分別為科研人員、設備器材、試劑材料、科研經費，而科研經費是開展科學研究工作的重要條件，是推動科研活動的物質基礎之一。隨著國家、地區、醫院對科研工作的越來越重視和經費的大量投入，促進了科研工作的蓬勃發展，而如何管理好、使用好科研經費成為醫院科研部門、財務部門以及課題主持人三方不得不關注的事情。

一、醫院科研經費管理存在的問題

醫院科研經費的管理具有它的獨特性。主要存在以下幾個問題：

1.立項時，財務部門未參與科研課題預算編制。申請立項時，科研部門與課題主持人更重視任務的編纂和時限，對于預算編制未引起高度重視，憑以往經驗編制項目預算的情況多，待任務書下達后，只按項目要求將預算送達財務部門存檔、執行。

2.過程中，科研課題實際開支與預算編制存在差異。研究過程中一個觀念的轉變、物價的變動都會導致實際研究與下達的任務書不吻合的情況，使實際開支與預算產生差異，財務把關嚴，經費不能開支，勢必影響課題研究進度;財務把關不嚴，或透支，或超支，又會給結題后審計工作造成不必要的麻煩。

3.結題后，科研部門與課題主持人存在未及時通知財務部門結算課題情況。課題計劃結束時，科研部門與課題主持人更重視業務手續的辦理，而忽視經費報銷結轉事宜，往往是委托事務所進行審計時才匆忙辦理結算、結轉手續，沒有嚴謹計劃導致通宵達旦翻閱原始憑證和打印報銷清單。

二、提高醫院科研經費管理的目標

提高科研經費管理的透明度，使科研部門、財務部門以及課題主持人三方知曉課題進程、經費流向;提高課題主持人對科研經費的自與支配權;強化先審后批制度，優化經費報銷流程，提速經費報銷的時間;明晰三方職責，既相互配合，又互不干擾，促使科研經費后審的簡單高效。

三、提高醫院科研經費管理的方法

1.科學編制預算，嚴格執行預算。財務部門科研經費管理人員必須吃透《國家重點基礎研究專項經費財務管理辦法》和《國家高技術研究發展計劃專項經費管理辦法》的精神，既要從宏觀上熟悉預算編制原則，又要從微觀上把握成本與產出的效益，同時還要向科研部門、課題主持人傳遞科研經費合理編制項目預算的必要性與科學性，強調預算編制的權威性，杜絕預算執行的隨意性。課題主持人編寫任務書時，財務部門必須參與指導整個課題的預算編制及審核，包括勞務費、設備器材和試劑耗材購置費、學術交流費、辦公費、交通費、協作費等費用的占比及金額;任務書審核通過、經費下達入賬后，應及時通知科研部門、課題主持人，將課題項目進行編號并發放項目課題經費卡，同時將預算限額錄入會計系統;課題進行中，嚴格按照預算要求審核報銷各項經費。

2.基于醫院內部網絡開發科研經費管理查詢系統。將會計系統與科研經費管理查詢系統相關聯，科研部門、課題主持人可通過查詢系統權限及密碼，實時查詢科研項目的名稱、性質、目標、人員、預算方案、經費收入、明細開支、結余金額。科研部門還可通過此系統監督課題進展情況與經費使用情況，而財務部門可以通過過程跟進隨時掌握課題結題情況，從而做到及時通知課題主持人辦理整個課題的結算。利用網絡技術把預算編制――經費收入――費用支出――結算整個過程透明化，有利于三方同時做到心中有數，也便于三方進行必要的溝通。

3.提高課題主持人對科研經費的自與支配權。貫徹先審后批制度，優化報銷流程。課題項目的費用支出只要都在各分項的預算范圍內，會計審核后符合報銷要求，經課題主持人簽字同意，持科研經費卡便可報銷，不必再經科研部門審批，除大額和特殊支出以外。但是，管理報銷的科研助理按項目要求應相對固定，不能經常更換。

4.規范大額和特殊經費開支的報銷流程。對大額的（比如大型設備儀器），特殊的（餐費、對外勞務費）經費開支，除了財務部門審核，課題主持人簽字同意外，須經科研部門把關，對于大型設備儀器招投標、購買、合同簽訂、付款、出入庫登記應進行全程跟蹤;對于餐費標準、陪餐人數，勞務費發放人員的核定情況應給出相關意見。

5.建立醫院科研經費內審制度。依據科研經費的使用情況，對于任務完成過半，經費支出超過2/3的課題進行相應內審。科研部門考核評估課題項目進程，財務部門考核預算執行率和合格率，按照經費報銷明細核查每一個報銷憑證，重點審計超范圍開支經費是否具備業務部門同意預算調整的審簽單;試劑耗材出入庫單是否齊備;大型設備器材固定資產登記情況是否完整;外請勞務費的發放金額及標準。對于超范圍超標準的經費開支，財務部門應凍結此課題項目，同時出具通知書責令課題組及時清退，待整改完成業務部門同意繼續開支后方可進行后續經費的報銷。

6.及時清理已結題課題。某項科研課題結題后，科研部門應及時告知財務部門，同時通知課題主持人盡快辦理財務結算手續，做好會計事務所的委托審計準備。審計通過后，做好課題項目的注銷，對于需返還經費做好審簽工作后及時退回;對于勿需退回的結余經費結轉到同一課題主持人的科研經費卡名下。

參考文獻：

[1] 何升萍.醫院科研財務管理存在的問題及對策[J].中國現代醫學雜志，2004.1，14（1）：157-158

[2] 徐輝，羅林枝，徐苓.北京協和醫院科研課題經費管理辦法改革初探[J].中國醫學科研管理雜志，2004.6，17（2）：91-92

[3] ，胡曉紅.論加強科研經費的管理[J].內蒙古科技與經濟，1999.5，12：21-22

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2013年1月1日我國開始施行的新的《科學事業單位財務制度》規定：國家對科學事業單位實行 “核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。”

一、科學事業單位科研經費管理存在的問題

從總體情況看，科學事業單位科研經費逐年增長，科研管理水平逐步提高，科研整體實力明顯提高，科學事業單位科研事業取得了長足發展。但是，在科學事業單位科研事業快速發展過程中，科學事業單位科研經費管理也暴露了一些問題。

我國科學事業單位目前是由研究處（室）管理合同的制定，負責科研項目的立項和結題，財務部門負責科研業務的核算。

1、難以規范科研經費的管理。科學事業單位科研經費的來源比較復雜，存在很大的不確定性。課題結題按要求上報經費使用情況時，科研人員自己上報的經費開支項目與會計報表統計的開支情況往往不符。

2、科研經費支出隨意性較強，科學事業單位科研財務管理制度不夠完善。對科研經費資金，財務部門根本沒有力量對本單位每年申報的科研項目的信息資料，做大量而細致的收集整理工作，沒有時間去做科研課題經費支出的分析、結題成果推廣運用的效益分析等工作，更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。

3、科研經費報銷中存在違規現象， 報銷發票中所列的明細項目與實際支出情況不符，科研資金和資產流失比較嚴重的情況較為普遍。

由于沒有完善的統一規劃和管理，資金使用效益不高。不同部門、課題室重復購置相同或類似的儀器設備，設備利用率不高的現象嚴重。很難做到資產的合理配置、資源共享，造成了不應有的浪費，甚至造成國有資產的流失。

4、科學事業單位科研管理存在問題。科研人員爭取的項目和經費越多說明研究所的科研工作做得越好，只注重科研成果，不計科研成本的思想很普遍。

意識上不夠重視林業科研財務管理，由于現有的科研項目大多在爭取科研項目和科研經費的過程中科研管理部門和科研人員做了大量的工作，認為科研經費所有權歸課題室所有，由課題負責人說了算。只注重爭取項目，卻不注重經費的使用情況，更不重視科研項目的效益。使一些科研資金游離于監管之外，不利于全面反映科學事業單位的科研成果和資產狀況，限制了科學事業單位科技成果向生產力的轉化。

二、提高科學事業單位科研經費財務管理水平

建立完善科研項目的專家評審制度。全面系統的評估和界定已形成的科研項目成果、社會貢獻率。通過監督檢查科研項目經費的使用情況，保證合理使用科研項目經費，提高科研項目經費的經濟效益和社會效益。

1、加強科研經費財務數據的分析處理，財務人員應當了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門共同參與科研項目管理的整個工作過程。完善科學事業單位科研經費管理機制，提高科研經費的使用效益，促進科學事業單位科研事業的快速發展。

2、制訂完善的科研經費財務管理制度

科研經費管理是科研管理的一個重要環節，也是科學事業單位財務管理的一個重要方面，科研項目管理和經費管理必須有機結合、協調發展，才能使科研經費的使用發揮出較大的效能。

3、完善科學的科研經費財務核算體系，應當建立健全科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行全面的考核和評價。

4、根據研究所的實際，建立健全財務管理運行機制，不斷提高和完善科學事業單位科研項目考核的指標體系，對科研項目的經費開支、科技含量、技術水平等方面進行全面的考核。

以某雜交榛子項目為例：

（1）項目經營管理模式

由研究所牽頭組織，項目實施地相關人員組成項目領導小組，組織和協調苗木繁育、堅果生產，領導小組負責開展人員培訓、技術指導，保證生產出合格的榛子苗木、堅果。項目的實施實行“四個統一”，即統一規劃、統一品種、統一技術、統一規范栽培管理。

本項目苗木、堅果收集及銷售由研究所統一負責，采用“基地+農戶”的運行管理模式，以統一標準、統一價格、統一購銷渠道的方式與農戶建立起鞏固的產業化協作關系。農戶、生產基地的連接以經濟利益為紐帶，自愿合作，利益聯動，共同發展，帶動項目實施地區的區域經濟發展。

在苗木繁育生產過程中，項目實施單位注重產品質量的管理和控制，一是由技術組制定統一的苗木生產技術規程，二是由技術人員巡回各生產基地進行技術指導和監督，三是以經濟效益為杠桿，激勵生產者高質量的開展園地管理活動，四是制定實施嚴格的苗木質量標準。

（2）項目的經濟效益

本項目產品主要為雜交榛子苗木和堅果，項目實施現已具備年產苗木200萬株的生產能力，從2010年開始可具備逐年增加的堅果產量，項目實施單位可從苗木和果實的銷售中獲得穩定的利潤。

項目實施所建立的1.5萬畝榛子栽培示范園，通過示范帶動全省新建的榛樹生產園雖然還未進入結果期，但園地建設已經全部完成，園內樹體生長發育正常，從2010年進入結果期，開始顯現經濟效益，起潛在（估算）經濟效益巨大。

1.5萬畝榛子栽培示范園社會經濟效益估算

（3）項目的社會效益

食用榛子主要有歐洲榛與平榛兩個種，國外栽培利用的是大果型歐洲榛，我國廣泛分布并在目前主要采集利用的是小果型的平榛。我國是榛子（平榛）原產國之一，有近百萬公頃的野生榛樹資源亟待開發利用，榛子栽培業的興起與發展，必將促進我國榛樹科研工作的深入開展與榛子栽培業與榛子食品加工業的興起與發展。

大力發展榛子產業不僅可以為廣大農村帶來良好的經濟效益，而且還在促進農村產業結構調整、充分利用國土資源、保護天然林、防止水土流失、凈化生態環境等方面具有重大的社會效益。

由于榛子適應性強，可以在坡度較大的土地上栽培，榛樹栽培不僅可以促進我國山區林業的綜合開發、消滅宜林荒山，保證宜林荒地及退耕還林土地的合理利用，還對改善生態環境具有重要的社會意義。

三、科學事業單位科研經費財務管理

科學事業單位根據國家有關政策，結合各自的實際情況，制定本單位科研管理制度，實現科研經費管理規范化、制度化。

1、科學事業單位科研經費管理逐步規范，為了加強對科研經費的管理，提高科研經費使用效益，各科學事業單位科研管理部門、財務部門和項目負責人職責權限分工明確，管理流程規范，構建了合理的科研經費管理體系。

2、加強財務部門與科研管理部門的溝通協調。從科研立項、資金到位開始，財務部門就要和科研管理部門密切配合。

（1）財務人員可根據申報科研項目資料，對項目進行可行性分析， 提供給科學事業單位科研項目的管理決策者可靠的信息依據。

（2）項目進行階段，財務部門要對項目的經費支出情況進行收集、整理、分析，將相關信息及時反饋科研管理部門和科研人員，保證科研資金的合理使用。

（3）當項目完成后，科研管理部門應當及時通知財務部門，根據有關科研經費管理辦法，及時結清課題經費。

3、各科學事業單位科研經費收入總額逐年增加， 科研經費收入占科學事業單位總收入的比重逐年遞增。

4、完善科學事業單位科研結余經費財務管理的措施。科研經費管理是科研管理的一個重要環節，也是科學事業單位財務管理的一個重要方面，科研管理和經費管理必須有機結合、協調發展，才能使科研經費的使用發揮出更大的效能。

應當按照有關規定，根據單位實際情況制定嚴格而詳細的管理辦法，對科研項目結題后，課題結賬的程序、時間及課題結余經費規定，便于各職能部門、科研項目負責人根據管理辦法執行，按規定科研結余資金轉為發展基金后，應主要用于禰補科研發展支出。

財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門共同參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。

參考文獻：

[1]黃英. 加強事業單位科研經費管理的思考[J].湖南農學.2006，（5）：93-95

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關鍵詞 ：科研經費；大數據；管理改革

一、當前科研經費管理存在的問題

1.科研項目成本和支出界定模糊

一方面，科研經費的核算使用和管理監督是普遍矛盾。項目負責人往往同時承擔多個項目,有些項目的研究內容之間存在相互重疊和關聯性，經費支出難以區分，相配套的成本管理核算體系沒有建立。日常收支缺少控制、分析和考核等規章制度及管理措施，資金和資產流失、浪費現象較為普遍。另一方面，科研機構設置條塊分割，沒有把全部成本納入核算，只列支了科技項目研究過程中的直接支出,而沒有包括人員費用和間接費用,不能真實地反映科研成果的價值，這種做法忽視了高層次科研人才、難以量化的智力付出，科研團隊的建設和可持續發展受到威脅，高層次人才流失現象嚴重。

2.科技項目管理及財務管理不健全

科研經費支出建賬不規范、不獨立建帳,未能嚴格按照項目歸集、核算，對科研成果成本核算不夠注重，實際支出與編報的項目核算相脫節。科研經費結余管理也存在問題。當前在科研單位普遍存在科研經費到位滯后、結題不結賬的現象。大量資金的集中使用，不可避免地存在突擊濫用的地方。科研項目在立項時要求較嚴,而立項之后缺乏跟蹤管理和約束機制，科技項目質量和資金投入控制脫節，對科研經費的績效考評不夠重視。

3.科研經費預算編制可行性論證不足

由于科研單位財務與科研人員的專業局限性，編制預算的主觀性與隨意性較大，事業費和項目經費界限不清。由于每個項目都有研究的獨特性，研究的領域和視角不同,以及科研項目的復雜性及不可抗力因素,要編制準確、可行的項目預算,難度比較大。項目負責人在編制預算時,不能真實完整地反映獲得預期成果所需的成本。

4.科研經費配置不合理

科研活動最大的特點是投入產出關系的不確定性，科研效益短期內無法衡量，所以科研資源的配置不合理的情況比較突出，主要表現在：1）科研資源的稀缺性和配置的多重性的矛盾。目前，我國的科研活動主要采取課題申報制，大部分科研經費以競爭性項目的分配模式下達。當前的科研項目體制誘導科研人員在申報項目時花費過多精力，缺少時間去做研究。科研評價的量化，也使得科研活動成為一種短期行為，造成在某一特殊領域中“平行”進行著許多項目的現象。不僅無法提高科研產出率，反而可能造成科研資源配置的重復和浪費。2）科研經費分配機制不平衡。要實現科研成果商業化，需經歷一系列試產試銷的過程，在這個孵化的過程中，因為各種原因很可能還沒開始就已經終結了。這一個過程政府很少有經費投入，分配不平衡，嚴重缺乏對高新技術產業化的資金支持。

二、科研經費管理改革的新思路

1.合理配置科技資源

構建公開透明的國家科研資源管理和項目評價機制。整合科技規劃和資源，建立戰略性、前瞻性、基礎性等共性技術的支持機制。建立同行評議制度，建立以評估和競爭為基礎的高校科研經費撥款方式，撥款依據項目和研究人員的質量，而不是機構的信譽進行。

建立產學研協同創新機制，市場引導各類創新要素配置，創新商業模式，促進科技成果資本化、產業化。中央政府以資助基礎學科、項目科研為主；地方政府提供相應的匹配資金，側重于資助應用和發展研究，增加商業化階段的科研資金，以促進本地區經濟發展；或者受資助單位要提供或尋求一定數額的資助資金。中央和地方政府、資助單位在提供資金上相互配合，連接研究人員和創新人員，幫助新的產品和服務跨過從科研成果到實現商業化的低洼地帶。在某些應用領域可以嘗試采用后補助方式，在取得成果或者服務績效驗收考核后再給予補助，發揮市場主體的配置作用。

2.強化預算管理

制定科學、合理的科研項目預算標準和體系,規范各類科研項目所用的預算科目編制標準,使成本測算有章可循,確保科研項目預算的真實、可靠。建立項目全過程的跟蹤、管理與監督,科研和財務人員應達成共識，從項目申報、審批、管理與驗收的全過程雙方參與和對接。合理地編制科研經費預算,縮短預算批準至經費到位的運作時間，嚴肅預算執行,采取措施切實加強科研經費預算的監督和控制。事業費和項目費相互促進，遵循科學規律，保證共性基礎學科的預算供給，打破“跑要”項目的局面，形成穩定支持與適度競爭相結合的支持模式。

3.健全財務管理制度

為充分發揮政府科研經費杠桿效益，一方面，財務管理要貫穿科研經費的籌措、分配、使用與監督全過程，跟蹤科研項目管理的始終，有效實現多元化籌措資金，規范科研經費的使用和管理監督，從財務管理理念、措施、制度設計等方面進行完善和提升。如：成本核算和科研經費結余管理結合起來，科研經費中可列支的課題人員勞務報酬可根據課題考核情況適當提升，開源節流和激勵機制統籌兼顧，正確處理兩者之間的矛盾。另一方面，創新財務管理手段。推動財務管理與信息技術的結合，完善科研經費管理分析系統，對科研經費的運行進行多維多因素分析，以電子表格、電算化模板等信息介質形式提供給領導和科研人員,做到實時查詢、統計整理、歸納分析和管理監控，及時發現問題并加以糾正，對其中的經驗和規律進行總結，為決策提供依據。

4.完善科研經費使用的監督體制

在宏觀層面上，要進一步完善科研經濟監督的制度建設,擴大審計范圍，不論資金來源，建立由財政、審計、社會中介、出資人等部門聯合的監督機構，對科研經費進行審計；在微觀層面上，建立內控制度、強化財務核算，科研經費不論來源如何必須納入單位財務統一管理，其支出嚴格按照批準的預算執行，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限。同時，逐步建立財政科技經費的預算績效評價體系和跟蹤問效制度，建立會計核算網絡，對經費執行結果和科技計劃績效目標的實現程度進行綜合性考核與評價。

5.建設科研管理大數據平臺系統

實現科研經費的科學管理的載體就是信息系統的構建，要在現有的會計電算化基礎上應用網絡技術,形成科研管理信息的實時集成、共享和利用的大數據平臺系統。科研人員、科研管理機構、財務與信息技術人員相結合，共同開發科研項目、經費管理信息系統，使科研項目申請、經費預算批復、經費使用等信息相互銜接和共享，實行計劃項目和經費全過程痕跡化管理。科技、財政各級主管部門和地方各級政府要對現有的數據系統進行整合和對接，實現科研項目數據資源的互聯互通，建成統一的科技管理信息系統，建立科技項目、經費預決算、驗收獎勵的公開制度，形成科研項目和經費的監督管理的監控網絡，加快實施創新驅動發展戰略。

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2.項目預算編制不科學，存在忽視預算管理的現象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預算，而科研部門則比較重視科研項目的數量和規模，忽略對科研經費預算的管理。導致項目預算不能全面地真實地反映課題經費的成本支出，造成課題經費在使用過程中超預算范圍和預算標準，難以按照批準的經費預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經費。

3.部分高校對科研經費管理認識不足，科研經費管理的相關內部控制制度建立尚不完善，執行有待加強。目前，高校都根據教育部、財政部等部門對科研經費管理的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法，對科研經費賬戶開立、科研經費使用及審批權限、科研經費結余處理等做了較為詳細的規定。但部分高校科研管理體制不完善，特別是在科研經費預算編制、審核、執行監督等方面，容易造成項目預算編制不明晰，經費預算審核缺乏基礎，審核工作難以執行，項目預算執行和監督不到位等問題。另外，在實際執行過程中，大量存在項目管理與經費管理不一致的現象，部分項目內部控制制度并未完全執行，導致科研經費使用效益低下。

4.科研經費在使用過程中存在不規范的現象。如，科研經費在使用過程中存在經費支出不及時、部分經費開支原始憑證及相關資料不完整、反映的支出事項與項目任務關系不清晰等現象。財務部門在科研經費報銷時，往往比較側重于報銷手續是否完備、原始票據是否真實合法，導致很大一部分科研經費被用于支出管理費、招待費、人員經費等，真正用于科研項目的經費很少。

二、完善高校科研經費管理的對策和建議

1.完善高校科研經費管理制度。良好的運行機制是目標得以實現的根本保證，高校應對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經費管理辦法，對學校現有的科研項目經費管理辦法中與相關部門的經費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規定，又能結合實際情況，合法合規、可操作性強的科研經費管理制度。

2.加強科研經費預算管理，健全預算管理制度。科研經費預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執行、分析與評價。高校應制定預算編制、審核執行、預算調整和監督管理辦法，對預算編制原則和內容進行規范和統一，明確預算的審核、監督部門的管理職能和預算調整審批程序，加強經費預算管理。確保科研經費收支和結構的平衡，保證預算的嚴肅性。

3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應按照科研經費管理一系列文件的要求，明確各相關部門在科研項目經費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經費預算、中期經費支出檢查、結題經費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結題之后的財務報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。

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中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

從“十二五”國家加大研發投入以來，高校R&D支出占全社會R&D支出的比例有了明顯的提高，2013年全社會R&D經費支出達到11846.6億元，其中高校R&D經費支出達到856.7億元，占到全社會R&D經費支出的2.08%。在科研經費存量不斷增加的背景下，科研經費審計也就成為了審計的重點，這就要求高校對科研經費的管理更加規范化和精細化。

二、科研經費審計中發現的問題

1.預算內容與實際支出相差比較大。高校在編制科研經費預算時，沒有根據課題特征和實際需要精細編制預算，其中包括：勞務性費用的預算沒有考慮有關人員與該科研課題的時間和目標的相關性，對勞務性費用的預算沒有合理性的標準，在實際支出過程中，發放勞務費的人員與預算內容的人員往往不符，間接套取了科研經費；外協費的預算不合理，未嚴格論證外協的必要性及外協單位的經濟性，在實際支出中往往花不掉；設備費的預算不精確，存在利用科研經費購買其他用途的設備，包括購買計算機、打印機等通用設備，間接套取了科研經費。

2.經費配置不合理，存在套取科研經費的現象。高校科研經費的50%左右用來支付材料費、設備費、外協費；40%左右用來支付差旅費、會議費、辦公費及管理費等，而只有10%左右用于勞務費和專家咨詢費，勞務成本太低，這勢必導致科研人員使用非本項目支出通過其他科目套取科研經費，造成人力、物力資源的浪費。

3.科研經費劃撥不及時，結余資金過多。一方面，國家科技計劃承擔項目立項和財政資金劃撥的管理主體分別由科技主管部門和財政部來擔任，科技主管部門要求項目正常開展，而有些甚至到了中期檢查的時候，科研經費都還沒有劃撥下來。接近年底，科研經費剛撥付，就要求在極短的時間里使用完畢等。這一現象的存在進一步加大了科研單位在經費使用中的難度，導致在項目開始需要投入科研資金的時候沒有經費，到年底又要突擊使用的現象。另一方面，缺乏校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，科研經費到賬后不能及時入賬。隨著高校科研經費的急劇增長，在高校機關管理人員規模基本不變的現狀下，各高校必須適應時代的要求，建立先進的信息共享平臺，提高各部門之間的辦事效率。

4.科研經費管理制度不完善。對于縱向科研經費雖然有相應的管理辦法，但對于具體的執行，學校部門沒有制定可操作的實施標準。比如：多數高校存在計提水電費的問題，沒有建立相關的成本補償機制和合理的分攤方法，審計過程中不認可計提水電費，導致學校正常的日常運行成本不能足額補償；間接經費里可以發放績效，學校部門沒有建立科學的績效審核和發放程序；存在結題未結賬問題，科研項目管理與財務管理脫鉤，多數已結題的項目未及時結賬，影響結余資金的使用效率。另外，對于橫向科研經費沒有相應的經費管理辦法，加之多數橫向科研經費沒有預算，導致支出與項目無關的支出無法核定。

三、科研經費管理策略

1.加強科研經費預算管理，發揮預算對科研經費使用的全面性指導作用。科研經費預算管理包括經費預算編制、經費預算執行控制、預算調整、預算監督和預算考評。在編制預算時，要發揮財務人員在預算管理中的作用，指導項目負責人制定科研經費預算，使其既能適應科研工作的開展，又能符合高校財務制度管理規定。在預算執行過程中應建立預算跟蹤反饋機制，制定反饋流程和辦法，形成反饋報告；發揮預算的預警作用，提醒項目負責人注意預算的執行情況，通過分析科研活動信息，對預算中沒有預計而實際將發生某項業務做出預警提示。建立嚴格、規范的預算調整審批制度和程序，對預算調整的范圍、條件、程序等做出明確規定，制約隨意調整預算的現象。財務部門、科研部門以及科研管理機構共同完善預算執行制度，建立健全預算執行考核評價體系，強化相應的激勵機制。科研經費預算批復后，相關部門應加強對預算執行情況的管理監督。另外，應把各項目負責人每年的科研經費預算執行情況作為其績效考核的要素，適當給予獎勵。

2.建立科研項目與經費管理信息共享平臺，提高科研經費管理的效率。建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人、設備招標部門、國資部門等相關部門共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行、項目預算、設備購置的申報情況、經費使用情況、預算執行進度、項目結題驗收等的全過程管理。另外，在現有財務核算系統的基礎上開發共享的科研經費管理信息系統，將財務處、科研處、內控機構、院系等多個部門聯結起來，對科研經費有關的各項業務實行網絡化管理，首先由項目負責人將課題名稱、性質，經費下撥給單位，課題負責人及研究組成員，項目研究期限以及預算批復、預算調整等信息錄入到科研經費管理信息平臺，并由科研管理部門審核確定形成一個動態監督管理體系。財務處應嚴格按預算范圍開支，并將經費收支、外撥經費、資產購置等情況錄入上述信息平臺，倘若超出某項費用開支范圍，系統則自動予以提示，以便及時阻止不恰當的開支；項目負責人也可實時查詢本項目經費支出明細和結余情況，根據項目進展情況比較預算開支范圍，及時調整各項實際支出，以達到實際開支與預算開支的平衡。項目完成后，內控機構就可根據科研經費管理信息平臺導出的真實數據，分析、審查費用開支的合法性、合理性以及有無超范圍、超標準支出和擠占、挪用科研經費等情況，從而避免決算不實、結題不結賬等問題的出現。因此，各職能部門通過科研經費管理信息平臺及時掌握經費使用情況，準確查詢、實時統計和分析，以實現科研經費管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉變，化被動為主動，從而推進科研經費非項目財務信息公開，促進實行科研經費的動態管理。

3.報賬支出控制，完善科研經費的財務核算與監督。高校應完善科研經費財務支出審核制度，嚴格經費票據審核。一是財務部門應將識別票據的基本知識以培訓或財務網站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關票據法規并掌握好票據的識別方法，杜絕報銷那些填寫不齊全、缺少發票專用章，或者是自行印刷的非財政監制或稅局監制的票據，甚至虛假票據等。二是財務部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記；發放給科研人員個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員的資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；科研人員的日常公務支出應當使用公務卡結算，如差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用，科研人員持卡在發卡銀行授信額度內刷卡支付，并取得發票及刷卡憑證，然后向單位財務申請報銷，單位財務審核無誤后將報銷款項直接劃入該科研人員公務卡賬戶中；銀行將公務卡的劃款信息和公務卡向商戶付款的明細支付信息，通過銀聯網絡系統實時向科研單位財務部門反饋，這樣不僅減少了現金環節，提高了財務透明度，而且起到了預防科研腐敗的作用。三是嚴格執行國家政府采購制度的規定，利用科研經費購買貨物、工程或服務的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進行。

4.績效考評控制，優化科研績效評價體系。高校應建立健全科研項目考核評價指標體系，構建包括技術效益、經濟效益和社會效益等評價指標。科研經費績效評價應當考慮經費投入大小、時間耗費長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等因素對科研投入與產出效益進行定量、定性的分析；應將定量分析與定性分析相結合，實時追蹤考核科研成果的轉化及投資回報情況，如可采取項目收益法和項目比較法，對項目產生的效益準確核算或與同類項目的效益進行對比，分析評價科研項目的實際價值。同時，依據考核結果應當建立相應的激勵機制，如對績效考評中取得明顯經濟效益和社會效益的科研人員可以在職稱評聘、年度考核評優等方面優先考慮，也可以將科研業績折算為教學工作量核發津貼予以獎勵等；而對那些弄虛作假，只要經費不搞科研，造成學校經濟損失或損害學校聲譽的，堅決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請科研項目的資格。高校應建立和完善適合本校發展的科研績效考評機制，改變當前高校科研項目“重管理、輕效益”的局面，提升科研項目管理水平，提高科研經費使用效益。

參考文獻：

[1]蔣磊宏，陳成.高校科研管理信息系統的設計與實踐[J].華東師范大學學報（自然科學版），2015，（3）.

[2]湯小琴.高校科研經費管理問題分析及對策探討[J].高校財務，2015，（4）.

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科研經費是科研院所從事科學研究活動的前提條件，如何合理有效利用科研經費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化，科研經費使用質量逐步得到上級部門和單位的重視，科研經費管理已成為科研院所財務管理的重要組成部分。加強科研財務管理，提高資金使用效益是保障科研經費合理使用，科研項目順利實施的重要前提。因此，充分認識加強科研經費財務管理的重要性，積極探索加強管理的有效措施，切實解決科研經費財務管理面臨的各種問題，不斷提高資金使用效益，成為今后財務管理工作中面臨的重要課題。

一、科研經費管理使用現狀

(一)財務監督控制較為乏力，存在科研經費亂支濫用，專款不能專用的現象

雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經費支出范圍和開支標準，但科研經費使用者想方設法鉆制度的漏洞，如將其他書費、差旅費等票據通過“瞞天過海”的方式在科研經費中列支，有的報銷發票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干，卻也在科研項目中報支；課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費；同時，科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發生。而在財務報銷過程中，財務人員僅能根據科研人員提交的各種發票、單據的合規、合法性進行審核，而無法正確判斷經濟業務內容的真實性。

(二)科研項目預算編制與結題結算不匹配

經費預算是科研項目申報的必備材料，預算編制是否科學、合理直接關系到科研院所申報項目的能力和獲得經費補助的力度。但科研人員并非財務專業出身，對財務管理、制度及相關具體內容了解不夠，致使經費預算不能全面、真實地反映完成項目所需成本，再加上目前科研項目經費名目較多，缺乏統一的預算定額標準，致使經費預算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預算意識和節約意識不強，在實際工作過程中不能根據預算嚴格控制開支，以至于項目結題經費結算與經費預算之間存在較大差距，為了彌補“差距”，只能人為調整項目支出明細，導致數據失真，影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預算只能僅滿足爭取科研項目的需要，而不能充分發揮控制和壓縮科研經費支出的作用。

(三)科研經費資產流失嚴重

科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設備等固定資產管理混亂，購置的固定資產有的沒有入賬，有的即使入了賬，卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未作固定資產核算。科研項目結題時，也未預先通知有關部門進行相應的固定資產清理，致使較大部分資產被個人侵占，嚴重現象流失，影響了國有資產的安全完整，造成了巨大的資源浪費。

(四)科研項目結題不結賬現象相當普遍

科研項目結題但不及時結賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結題后續管理工作重視不夠，致使經常出現科研項目結題一段時間后，賬面仍保留未結算的資金現象，這不僅使大量科研經費閑置沉淀，固定資產不能及時得到合理使用，影響了其使用效率，也增加了財務部門會計核算工作的難度，還造成年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，使會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符，極易誤導報表使用者的決策行為。

(五)科研經費管理的管理監督機制不完善

目前，科研院所普遍存在著科研經費監督管理意識不強的現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析機制，尚未建立在經費監管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、完善科研院所科研經費管理的對策與措施

(一)加強科研經費管理制度建設，加大科研人員財經法規培訓力度

1、制定和完善科研經費管理辦法，強化約束機制，提高管理水平

各科研院所應根據國家對科研經費的管理辦法，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的確實可行的經費管理辦法。明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、支標準和經費審批權限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定，單位領導要積極采取切實措施確保所制定的各項經費管理辦法的貫徹實施，發揮出應有的作用，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，自覺執行有關財經制度，促進科研經費管理的規范化、科學化，不斷提高經費的使用效益。

2、加強對科研人員財經法規等的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員大多雖財務專業出身，且平常忙于工作，缺少對財經法規知識的學習機會，因此對財務管理有關規定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規范科研經費的使用。

(二)加強科研項目預算管理

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關鍵詞：軍隊科研單位 科研經費 精細化動態管理模式

中圖分類號：R19 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0128-03

科技是國之利器，國家賴之以強，軍隊賴之以贏，人民生活賴之以好。國家要強盛，軍隊要保打贏，人民生活要好，必須有強大的科技實力。當前，隨著國家科技體制改革的不斷深化，軍隊也越來越意識到科技強軍的重要性，對科研經費的投入也在快速增長，軍隊科研經費管理的被重視程度也在不斷提高。與此同時，我軍科研單位在科研經費管理上還存在一些問題，一定程度上影響了科研經費使用效益的發揮。因此，盡快建立適合我軍科研單位科研經費管理的新模式，真正發揮科研經費使用效益具有重要意義。

1 軍隊科研單位科研經費管理存在的問題分析

（1）立項申報過程中，經費預算編制不夠科學規范。在立項申報過程中，經費預算編制是申報材料的重要組成部分，預算編制是否科學規范直接關系到科研項目申報的成功率。目前，軍隊科研單位科研項目與財務實行兩條線管理，彼此之間缺乏明確的分工，項目申報書和預算編制通常由科研人員獨立完成，由于科研人員對軍隊財務管理及相關制度不熟悉，對預算依據的把握不到位，容易出現預算編制不準的情況，影響了科研活動的正常開展。即便有的科研單位委托財務人員編制科研經費預算，但由于財務人員缺少專業知識背景，對科研項目支出情況不甚了解，難以準確預算科研項目真實開支情況。

（2）項目研究過程中，經費開支不夠科學合理。在項目研究過程中，許多軍隊科研單位未對科研經費進行獨立建帳和單獨核算，致使不能合理監控科研經費使用。軍隊科研單位項目管理通常實行項目組長負責制，項目組長對經費使用具有審批權，有些項目組長對科研經費支出的審批具有較大隨意性，在科研經費中列支了一些不符合科研經費業務范圍的開支內容，財務科目和科研經費科目又存在差異性，導致財務管理部門對科研項目經費支出監管不到位，影響了科研經費使用的科學合理性。

（3）結題驗收過程中，經費開支監管不夠到位。在項目結題驗收過程中，軍隊科研單位普遍缺少信息化的管理手段，加之驗收審計過程較為復雜，審計人員在財務人員的配合下需要查看大量報銷憑證，加上部分科研單位財務管理混亂，科研項目報銷憑證與其他行政后勤等報銷憑證混在一起，查找和分類的工作量大，影響了審計效率。財務審計部門對科研經費的審計工作通常較少，有的單位一年審計不了一次，即便審計，審計過程也是蜻蜓點水、走馬觀花，無法對科研經費的規范使用起到監管作用，導致科研經費濫用現象時有發生。

2 科研經費精細化動態管理模式的建立

為提高科研經費管理效率，最行之有效的方法就是依托信息管理系統，建立實時、動態的精細化動態管理模式，即在項目申報、過程管理、結題驗收過程中，運用信息技術手段，對預算、決算、考核評估等關鍵環節進行動態管理，實現科研經費管理的精細化、精確化、規范化。

（1）強化預算管理。立項申報過程中，軍隊科研單位要強化科研預算編制管理，實行“雙把關制度”，科研管理部門要設立專職經費管理人員，對科研項目預算編制進行技術指導和把關；財務人員要及時介入科研項目預算編制過程，提供會計指導和監督服務。科研管理部門經費管理人員協助科研人員正確領會上級機關立項申報意圖和經費編制總體測算依據；財務人員協助科研人員正確掌握經費科目編制要求及注意事項；科研人員提供科研活動成本以及對設備采購、材料消耗等方面的準確需求，科管人員、財務人員、項目組三者強強聯合、發揮合力、有效提高預算編制的準確度和可操作性。

（2）細化核算管理。核算管理是科研經費精細化動態管理的關鍵環節。具體措施是，研發科研單位使用的科研經費動態管理系統，將經費按不同科目分類獨立建賬，建賬時科研單位科研管理人員（以下簡稱科管人員）協助財務人員將各科目開支限額及具體開支分類組成輸入動態管理系統，方便財務人員按預算科目進行終審把關。系統為科管人員、項目組長和報賬人員設置不同權限的訪問端口。項目組的報賬人員通過系統提交報銷科目、開支明細及具體金額，科管人員按照項目研究進度安排對經費開支情況進行初審把關，通過后提交財務，項目組長通過系統按權限審批，財務人員根據項目組申請、科管人員初審、審批人批復的流程進行報賬，報賬完成后管理系統中自動顯示預算經費、支出經費和結余經費金額，便于科管人員、財務人員和項目組長動態時時、掌握科研經費開支情況。報銷票據及相關憑證通過掃描的形式進入管理系統進行備份儲存。管理系統具有對動態查詢和系統分析功能，從而實現科研經費的信息化管理。

（3）加強動態監管。軍內科研單位在科研經費管理中，對過程監管工作做得較少，導致科研經費使用過程中產生的問題無法及時發現和有效解決。科研經費動態管理系統要設置動態監督和預警功能，科研人員、財務人員和項目組長可憑不同權限檢查科研項目經費開支情況，對超預算、超范圍支出或剩余經費過多的科研項目，管理系統會自動提醒科研人員、財務人員和項目組長，從而起到預警作用，督促科管人員、財務人員有效管理本單位科研經費，項目組長合理使用科研經費，杜絕超支和違規使用科研經費問題的發生。

在實際過程中，由于科研活動具有靈感瞬間性、方式隨意性、路徑不確定性的特點，預算編制存在較大不確定性和難以預見性，經費預算難免出現與實際開支不符的情況，對于這種情況，通過管理系統預警發現后，科研單位要認真分析研究，拿出相應的對策措施，盡快維護科研人員的積極性，并將問題及時向上級主管部門反映。

（4）實行決算管理。動態管理系統要設置科研項目結題自助提醒服務功能，提前三個月同時向科管部門、財務部門和項目組長發出結題提醒，督促項目組提前做好結題準備，以便盡快結題結賬。在項目結題評審會后，要充分考慮項目歸檔和辦理鑒定證書所需時間及經費開支，通常情況下項目結題評審會三個月內完成結題證書辦理和歸檔，結題評審三個月后完成經費結賬。在財務審計科研經費時，可通過管理系統向審計人員精確、高效、快捷地提供經費開支情況和相關憑證，必要時可直接打印，從而簡化審計流程，提高審計效率。

（5）增強考核管理。建立科研成果完成情況和經費使用情況相結合的考核評估體系，并將評估體系和考核方法作為功能模塊嵌入到管理系統中。對每個項目的預算編制、過程管理、結題驗收進行考核評估，引導項目組在有效時間內合理使用經費，對考核發現的問題要限期整改；經費開支考核評估結果與年終考評和個人晉升直接掛鉤，從而強化科研經費的監督管理。

3 科研經費精細化動態管理模式的保障措施

為確保科研經費精細化動態管理模式有序順利運行，確保科研經費規范合理使用，應進一步改進管理措施。

（1）進一步規范科研經費預算編制。為達到科研預算編制準確化的目標，軍隊科研單位應進一步規范預算編制，科研項目經費預算編制應當按照目標相關性、政策符合性和經濟合理性原則，根據研究任務需要、經費開支范圍、資產配置標準等對經費支出的主要用途和測算依據等作出相關說明。科研管理部門、科研人員和財務人員三方共同完成科研經費預算編制，加強科研管理部門、財務管理部門和項目組之間的聯系，明確三方職責，做到各司其職、有效配合，提高科研經費預算編制的科學合理性，確保科研經費預算編制能夠按照精細化動態管理要求實施。

（2）進一步完善科研單位經費管理辦法。根據軍隊最新科研經費管理規定，建立以科技創新質量、貢獻、績效為導向的分類評價體系，結合科研單位實施情況，建立和完善行之有效的科研經費管理細則，如細化一線科研人員等級津貼和績效津貼等，明確科研經費管理內容、程序和各部門職責，明確科研經費開支范圍、標準和審批權限，規范審批制度，經費開支與報銷過程通過精細化動態管理系統進行，按照系統規定的科目按程序實施報賬，報銷時間與發票開具時間間隔不超過一個月，進一步強化科研經費報銷的時效性和合理性；科研經費實施信息化管理；嚴格按科研任務書要求的時間節點進行結題，明確結余經費分配比例和績效津貼發放細則。通過制定科研經費管理辦法，使科研管理人員、科研人員和財務人員三者做到有章可循、有法可依，真正激發科研人員的創新活力和潛力，調動科研人員的創造精神。

（3）進一步嚴格獎懲機制。通過科研經費精細化動態管理系統，劃分出優秀、良好、合格、不合格四個評估等級，結合軍隊新出臺的科研經費管理辦法，對評估結果優秀的按照績效獎勵辦法上限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時優先考慮；對評估結果良好的按照績效獎勵辦法中限進行獎勵，并在提前晉級、評功授獎時酌情考慮；評估結果合格的按照績效獎勵辦法下限進行獎勵，取消提前晉級、評功授獎資格；評估結果不合格的不予績效獎勵，年終考評直接不合格。通過嚴格的獎懲機制，形成有效的經費使用監督制約機制，確保科研經費精細化動態管理模式的有序順利運行。

（4）進一步加強審計管理。財務審計是促進科研項目經費合理使用的有力手段。軍隊科研單位盡快建立科研項目中期審計制度，所有科研項目研究中期都要進行財務審計，以便做到及早發現問題、有效預防。對科研管理中出現嚴重問題的項目組，年終考評直接定為不稱職，年終取消所有晉升和評功資格，情節嚴重的移交司法機關處理，確保科研經費精細化動態管理模式的有序順利運行。要加強財務管理，形成充滿活力的財經管理和運行機制，讓科研經費為科研人員的創造性勞動服務，從管理機制上發揮好財務的監督作用，管好用好科研經費，為科技強軍提供堅強有力保證。

4 結語

軍隊科研單位科研經費管理是科研工作的一項重要內容，而立項申報、過程管理、結題驗收、考核評估又是科研經費管理的幾個重要環節，在這些環節中進行經費管理模式探討，有利于解決實際工作中存在的部分問題。該文提出的幾點措施來自于筆者長期科研經費管理中積累的一點經驗，期冀能夠對軍隊科研院所科研經費管理工作提供力所能及的幫助。

參考文獻

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1.科研單位科研經費管理現狀分析

科研經費是現代科研管理工作中的核心性內容，是科研單位財務管理工作中的重要組成部分。隨著近年來我國政府部門在科研經費投入水平的不斷提升，科研單位對于經費的管理工作中存在的諸多不足之處也不斷暴露。

1.1相關項目經費的預算缺乏合理性

一般情況下，不同科研項目所需經費的預算需要以項目的負責人作為主要負責人，通過項目負責人與財務人員的協助來進行項目經費預算的編制。但從我國項目經費在編制方面的實際狀況來看，科研人員在對相關財務知識并沒有深入的理解，進行預算編制專業知識方面的缺乏相對明顯，再加上我國在科研經費預算定額方面并未建立起一套系統且統一的可參照標準，因此多數科研單位預算的編制缺乏應有的嚴肅性、重要性、科學性和合理性。

項目經費在預算方面的不合理性，使科研經費預算以及科研經費的使用效益都受到影響，經費的不合理性支出也造成預算的執行無法按照編制的預算計劃進行開展。

1.2項目經費的執行脫離預算計劃

從理論上來看，每一項科研項目在進行經費申請的時候就需要對預算的具體安排進行詳細且嚴格的規劃，而項目開展過程中，經費也必須依此預算計劃為依據進行支出。但在實際的開支規程當中，科研項目的負責人往往忽略預算計劃的存在，在進行經費報銷的時候，往往不按照預算計劃進行嚴格支付。因此在經費執行的過程中，發生便支付的現象極為常見，相關人員并不關注經費發生數與預算數之間的對比，對于各種報銷票據是否合法、是否真實以及報銷手續是否完備等缺乏一定的重視，因此項目預算的支出情況得不到有效控制，項目經費的實際執行狀況與預算計劃存在脫離的問題。

1.3科研經費的利用率不足，浪費現象較為突出

對科研單位而言，科研經費自申請環節開始到具體的使用，整個過程都由相應的科研課題項目組來進行負責，項目組對經費進行自行性的計劃性開支。而這種科研資金的管理和使用模式，直接造成科經費利用率和使用效益的普遍偏低。科研項目中，設備及資產重復購置的問題相對突出，單位內部固定資產及相關資源無法得到有效的共享和合理的分配，尤其是部分需投入大量經費進行購置的設備，在不同科研項目組中不能進行共享使用，而這，無疑是對科研資金的一種浪費。

1.4科研經費的利用缺乏有效的監督

在我國多數科研單位科研管理工作中，重課題立項、輕經費管理的問題相對普遍：部分單位內部并沒有成立專門的經費監督部門、未設置專門的經費管理崗位，也沒有建立相對有效的經費監管機制；而部分單位內部即便設立了相關的監督部門、監管崗位和監管機制，但在實踐中卻疏于管理，基本處于有制度不監督的狀況，經費監督部門的監督職能無法得到有效發揮。

不難看出，目前我國科研單位經費管理工作中存在的以上不足已經嚴重影響了經費管理工作的開展水平，科研經費的整體利用率因此而普遍不足。如此情況下，加強科研經費的規范化管理可謂勢在必行。

2.科研單位科研經費的規范化管理

2.1加強各部門之間的有效溝通

對任何單位而言，若單位內部各個部門獨立行事，并不與其他部門之間進行適當的溝通，工作的進展與效率都會因此而受到影響。對科研單位而言，要保證科研經費管理的有效性，就必須加強科研部門、管理部門以及財務部門之間的有效溝通，科研部門需要將對科研經費的管理現狀及時與財務部門之間進行溝通，說明經費的具體用處，如若不然，財務部門對于經費的管理與核算質量將會受到影響。當然，要切實保證部門溝通的有效性，財務部門還應當積極主動地向科研部門了解相關的信息，以期通過彼此的溝通保證科研經費的規范化和合理性應用。

2.2提升科研經費編制的合理性與科學性

科研經費在預算編制方面的合理性與科學性從源頭上決定了科研經費的管理質量，因此在進行經費預算編制的過程中，要保證預算與課題研究的主要任務成相關關系，并在遵循政策相符原則的基礎上，保證所編制的項目預算與我國相關法規的要求相適應；同時預算編制還應該遵循基本的經濟合理性原則，保證所編制的預算規劃從經濟的角度上是合理的。

2.3健全經費核算及管理體制

科研經費的管理過程中不免會出現各種不可預測的問題，要在實踐中避免各種違規和徇私行為的發生，切實提升科研經費的使用效率，科研單位就必須針對科研項目建立起相應的經費管理制度體系。但制度體系中必須對經費從編制到使用的每一個環節和細節進行規范，盡量做到以月為時間段，對經費的到款、使用及結存的情況等進行動態性的反映，使經費的支出行為嚴格按照預算計劃進行落實和執行，保證科研資金的有效使用，在提升經費使用效率的基礎上，保證每一項經費都可以發揮其應有的效益。

2.4強化經費支出的審核與監督

要避免經費使用過程中存在的項目經費的實際執行狀況與預算計劃存在脫離的問題的發生，杜絕發生便支付的管理模式，科研單位還必須對經費的支出進行嚴格的審核與監督。建立起科研項目經費的全過程監管機制。具體來看，科研單位在完善經費預算管理的條件下，需要對預算的執行情況進行嚴格的監督與檢查，加強對經費使用和支出的實時性監控和審核。當然要實現這種審核與監督工作的有效落實，還必須對科研管理部門、財務部門以及相關監管部門的審核監督職能與責任進行明確，以責任到部門、到崗位的方式提升對經費使用和支出的監督與規范。以期提升經費的使用效率。

3.結論

在現有的經濟形勢和政策環境下，隨著我國科研經費在來源渠道方面的多樣性發展以及經費資金量方面的不斷擴大，科研單位科研經費管理工作也面臨較大的工作壓力。因此，我們必須在理清經費管理工作開展現狀的基礎上，積極探索科研經費管理的有效途徑，以期通過對科研經費管理工作的規范化建設，提升科研經費的使用效率和整體效益。

參考文獻：

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[2]鄭潔,周鵬.關于加強科研經費管理的探討[J].現代經濟信息,2011,(01).

篇（10）

R&D經費投入是衡量一個國家或地區科技競爭力的重要指標，大多數國家在制定本國科技發展目標及規劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經費投入規模日益擴大，2000年以來，全國R&D經費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經費投入平均增長速度為22.33%；R&D經費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經費投入強度不足1%的國家是缺乏創新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。

1.2科研經費管理存在的問題

（1）科研經費管理體制過度行政化。

目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環節均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經費由財務主管部門掌握、管理，經費管理的規范性不強、經費使用效益低下，造成科研經費使用的巨大浪費。

（2）預算管理缺乏科學性。

課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業的成員，課題經費預算編制不夠科學、規范，經費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。

（3）科研經費使用過程管理不嚴。

項目負責人對科研經費使用缺乏計劃，往往項目開展與經費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經費混用、挪用現象時有發生，科研經費的使用過程管理不嚴。

（4）項目管理與經費管理相互獨立。

科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經費管理職能劃分明確，導致科研管理與經費管理相脫節。科研管理部門只重視爭取項目，對于經費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規定不熟悉，只能判斷經費使用是否符合財務管理規定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經費管理中出現的一系列問題，迫切需要完善我國科研經費管理機制，建立、健全科研經費審計監督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經費進行審計，實時監督科研經費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數十萬項，要對如此數量龐大的科研項目經費全部進行監督檢查是不現實的，必須將信用管理引入到科研經費管理中，在科研經費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經費管理的主體進行信用記錄，接受社會監督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經費信用管理機制有效結合起來，規范科研經費預算管理和過程控制。

2國外科研經費信用管理的借鑒

加強科研經費監督管理，建立完善的政府科研經費監督管理體系，是提高科研經費分配的規范性，保證科技資源配置和使用的合規性和合理性，提高科研經費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經費監督管理中，例如，德國的法律、各種科研經費管理辦法、研究機構的各種規定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經費的正當使用并取得最佳效果；美國衛生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛生部主要政府資助項目進行監督，對信用差的經費使用單位進行重點監督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現實運作，具有一定的標桿作用。科研經費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯邦政府的有關法令，定期對各項經費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監督的頻次和力度，對信譽不好的重點監督。由于國外個人信用體系已經非常完善，信用評估、信用監控、信用風險和信用懲罰4個方面已經深入個人生活的各個方面，已經過了科研經費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經費管理。

3我國科研經費信用管理的主要內容

我國科研經費信用管理研究內容呈現出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態跟蹤階段。在科研經費信用管理流程中，需要特別重視科研經費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現象。科研經費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況。科研經費信用管理程序是一個動態的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數據，重新進行信用評級。

4我國科研經費信用管理系統設計

國家科研經費信用管理系統是科研經費監督管理有效進行的手段和條件，包括科研經費信用管理制度、科研經費信用評價指標體系、科研經費信用征信系統，以及科研經費信用監管機制。

4.1科研經費信用管理法律、法規和管理文件

通過對科研經費管理相關法律的收集和整理，發現對科研經費進行信用管理已經成為共識。《中華人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高科技研究發展計劃（“863”計劃）專項經費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據。雖然，已經有不少文件涉及科研經費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統性、協調性和可操作性。一方面，科研經費管理的系統性和協調性不足，缺乏一部專門的法律法規來統籌規劃科研經費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協調和銜接科研經費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。

4.2科研經費信用評價指標體系

在科研經費信用管理系統的建立中，科研經費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經費信用管理系統的基礎。設計和確定科研經費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價體系。項目承擔單位科研經費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經費的主要使用者，是整個科研經費信用評價中最重要的一環，可以說，整個科研經費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經費預算、經費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經費信用評價指標體系。其中經費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經費是否到位；是否按規定執行和調整預算；科研經費年度預算的執行效率。經費管理包括對項目經費是否進行單獨核算；對各項目經費審查的勝任能力；對各項目經費的監督管理能力；科研經費合理安排支出情況；科研經費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規行為發生次數。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經費管理的規則、程序和辦法。整個科研經費信用評價指標體系中，項目負責人科研經費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環節。這是因為，科學研究極其強調創新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監督和創新之間保持平衡，為了促進創新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經費預算、經費管理、經費驗收，以及職業道德4個方面。經費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經費；科研經費合理安排支出情況。經費管理包括虛假承諾、自籌經費不到位。經費驗收包括是否對專項經費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經費；是否發生違反規定轉撥、轉移專項經費；是否發生未按規定執行和調整預算。職業道德包括是否提供虛假財務資料；項目經費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規發生的次數。項目評審專家科研經費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經費信用，從評審勝任能力、職業道德、關聯信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經費相關規章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯系的緊密程度。職業道德，包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。關聯信用，包括對評審項目科研經費信息的保密情況；經費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯性。對于參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。

4.3科研經費信用征信系統

科研經費信用征信系統包括建設和完善科研經費信用數據庫和信用信息共享機制。

（1）制定科研經費信用數據庫統一標準是科研信用數據庫建設的關鍵和基礎。

目前，已經建立并逐漸成熟的全國征信系統有11315企業征信系統和中國人民銀行征信系統，而我國尚未建立全國性的科研經費征信系統。為了對科研經費進行規范而有效的監督，全國范圍內對科研項目經費信用進行征信勢在必行，信用數據庫建設需要一個統一的設計標準。建議有關部門按照科研經費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統總體方案，構建總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統一標準。

（2）重視科研經費信用信息的共享使用。

科技經費主管部門，建立科研經費信用共享機制，充分發揮科研經費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。

4.4科研經費信用監管機制

科研經費信用監管機制包括科研經費信用評級和科研經費信用分級監督管理。根據相關主體科研經費信用指標體系的設計，通過科研經費信用征信系統對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數據進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經費信用分級監督管理，是一種全新的科研經費監管模式，分級管理，重點監督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。

篇（11）

經過多年的改革完善，我國科研經費改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創收、科技貸款、風險投資等多元化投入體系。但總的看，現行科研經費管理體制仍不適應科技創新和科技進步的需要。其主要弊端有三：

一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統籌規劃、全面安排，也使科技資源難以優化配置、合理共享。我國現有的科研機構體系由計劃經濟時期發展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經費來源也缺乏整體規劃和統籌協調。以基礎研究為例，經費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據需要安排科研項目和經費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經費分散使用，造成科研項目重復設置。科研項目的重復設置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內容可以從不同渠道獲得經費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發達國家170％甚至250％的利用率水平。

二是科技經費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產出效率低。目前國家投入的科研經費已有相當規模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據科技部、國家統計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經費。現行科研經費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環節上競爭很激烈。而在這項環節上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經費的流向。

2003年，中國科協主持開展了一項全國科技工作者狀況調查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術權威、“明星”科學家或是“圈內”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監管機制和科學的評估機制，難以保障科研經費的產出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養人養機構，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據OECD（經合組織）2000年的數據，我國科研經費的投入占全世界的4.3％，科研產出占世界的3.1％，表明我國科研投入產出的效率達不到世界平均水平。在線

三是政府直接管理科研經費，既不利于轉變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現了“僧多粥少”局面，這也容易引發科研項目申請中走后門、托關系、請客送禮、拿回扣等腐敗現象的產生。2005年國家審計署的審計結果表明，2個部門、45個科研單位轉移、擠占挪用科技經費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規范。現在，無論是在政府主管部門還是在科研機構內部，一般行政人員特別是財務人員權力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現象本身就很不正常。政府直接管理科研經費也容易引發政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發揮得不充分，一些研究領域資金短缺。現在，一些國有科研機構和其所屬企業兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經費和企業賬目混在一起，使科研經費成了企業的“盈利”，這樣的科研機構既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監管之外的特殊機構。

總之，現行科研經費管理體制已不適應建設創新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。

二、建議