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一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發揮。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。

二是制定可操作性強的經濟責任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀檢部門的協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一套科學的界定、評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。經濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經濟責任范圍有很大差異，責任界定和評價規范應堅持定量與定性相結合，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。

參考文獻：

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綜合運用上述“四種形式”，區審計局在對鄉鎮財務施行年度審計或專項審計查詢時，從鄉鎮可用財力情況、財務支出構造、賬表里當局欠債狀況、資產購建措置狀況、當局投資合規狀況等幾不吝嗇面，對鄉鎮財務運轉狀況作具體查詢，并對獲得的根本數據和狀況進行匯總和梳理剖析，將一些共性、遍及性的問題提醒出來，從微觀層面深化剖析問題本源，然后將渙散在各個鄉鎮的單個、孤立的問題上升成面上問題，進步鄉鎮指導經濟責任審計的針對性。

二、加大協分配合，構建監視系統

區審計局展開鄉鎮長(書記)經濟責任審計，一直發揚經濟責任審計聯席會成員單元的效果，經過按期召開區委、區當局指導和有關部分指導參與的聯席會議，向聯席會議申報審計任務展開狀況，增強橫向交流和信息反應，促進成員單元間的共同協調，出力處理審計中呈現的矛盾和問題，確保經濟責任審計效果獲得充沛應用。

一是審前查詢時，由組織、紀檢、監察等部分自動供應被審計指導干部的相關狀況，并就審計順序、內容、重點等提出建議。二是施行審計時，組織、紀檢監察、審計結合召開被審計指導、被審計單元及職工參與的審計。組織部分宣讀審計托付書，解說審計的目標和要求，紀檢監察部分提上班作規律規則，審計組傳遞審計的內容、順序和工夫布置，一起聽取被審計指導干部的任務總結，聽取干部職工對單元指導的狀況反映。三是展開審計時，實時向聯席會議成員單元反應審計中發現的問題和碰到的堅苦，自動爭奪區委、區當局和紀委、組織部、監察、人事、財務等部分的支撐，增強對審計任務的指點，一起研討寬和決審計任務中呈現的嚴重問題，為審計任務的有用展開奠基根底。四是審計完畢時，由區審計局向聯席會議成員單元傳遞審計后果，組織人事部分根據審計后果狀況作出響應處置。對一定性的審計后果，賜與表揚、獎勵或選拔重用；對存在問題的審計后果，區別狀況處置；對問題較多但不存在黨紀政紀處置的，組織人事部分對被審計指導干部進行說話誡勉；對因任務掉誤形成嚴重經濟損掉的，組織人事部分對被審計指導干部進行降免處置；對嚴峻違法違紀的，移交紀檢、司法機關處置。

三、改造審計理念，深化審計內在

鄉鎮長(書記)的經濟責任審計，首要表現于效勞新鄉村建立，維護廣闊農人的正當權益，以報酬本，存眷民生政策的合理和落實狀況。因而，區審計局在鄉鎮長(書記)的經濟責任審計中，對審計內容、評價方法作了勇敢探究，跳出傳統的財務財政進出審計形式，結實樹立“悉數當局性資金”審計新理念，實在深化鄉鎮指導經濟責任審計

內在：一是具體精確界定悉數當局性資金進出規劃，做到不重不漏，客觀反映鄉鎮悉數當局性資金的進出全貌。二是依據資金性質對悉數當局性資金進行合理分類，強調前后年度

分類口徑的一致性、可比性，在收入項目上重點存眷地盤等資本類收入，在支出上重點存眷農業、農業財產攙扶、鄉村根底設備投入。三是增強對鄉鎮欠債的審計，尤其是指導干部任期內新增欠債和消化債權狀況，促進鄉鎮財務進出均衡。四是經過對鄉鎮指導任期內悉數當局性資金的進出構造剖析，具體反映指導任期內組織財務收入的正當性，支出布置的合理性。凸起對鄉村根本建立項目治理狀況、鄉村社會保證政策的落實狀況、觸及鄉村農人的嚴重經濟決議計劃狀況及鄉村經濟開展狀況等四個方面，以資金走向為線索，以財務進出和經濟運轉狀況為根底，以指導干部在新鄉村建立中的職責為根據，重點進行監視。

在審計評價上，從職責角度精確界定書記、鄉鎮長的經濟責任。鄉鎮黨委書記的評價重點環繞三個方面進行：一是對內部節制準則建立的評價；二是對嚴重經濟決議計劃及其

結果的評價；三是對廉政建立狀況的評價。鄉鎮長的評價重點凸起四個方面：一是對財務預算執行的評價；二是對鄉鎮當局本級行政經費進出的評價；三是對內部節制準則和經濟

決議計劃執行狀況的評價；四是對廉政建立狀況的評價。

四、標準審計順序，進步審計質量

為了不時進步鄉鎮長(書記)經濟責任審計任務質量和結果，區審計局連系審計署6呼吁的規則，進行了一系列準則和辦法立異，提拔鄉鎮指導經濟責任審計程度。一是

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1.我國在開展經濟責任審計過程中存在的問題和影響

1.1各級干部、群眾對經濟責任審計的認識不足

經濟責任審計對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產生了一定的誤解，認為只有失職、瀆職有違法違紀問題的人員才會被審計。另一方面，一些審計工作流于形式，甚至出現“走過場”的現象。

1.2經濟責任審計力量不足無法滿足審計任務的需要

行政機關較常出現下屬單位主要負責人集中輪崗交流，大量干部離任，審計任務扎堆的情況，加之我國缺乏專業的領導干部經濟責任審計人才，審計力量薄弱。

1.3缺乏科學完整的評價體系，法律法規制度有待完善

1999年中央兩辦出臺的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》指出了經濟責任審計的概念、原則、范圍等內容，但這遠遠不能滿足實際工作的需要。

1.4經濟責任審計的獨立性欠缺，結果難以有效運用

經濟責任審計工作多由主管單位內審機構完成，若遇領導升遷，則審計人員、審計經費難以保證，勢必影響審計的獨立性。另外，審計工作涉及組織人事、紀檢監察等多個部門，其積極性難以調動，經濟責任審計難以發揮應有的效果。

1.5“先離后審”現象嚴重

這種現象的存在，一方面，若被審人員已經離開原單位，則無重大問題審計工作不能對其升遷造成影響，這使得審計工作難以開展，審計結果也起不到提供重要參考依據的作用，而且，若審計任務較重、審計時間過長，勢必也會對現任領導正常工作造成一定的影響。另一方面，部分領導在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”，單位資金浪費的情況難以防治，使得繼任領導工作難開展，也造成了國有資產的流失。

2.完善經濟責任審計工作的建議及對策

2.1緊抓教育宣傳工作，上下統一認識，明確經濟責任審計工作的必要性和重要性

有關部門應該開展宣傳教育工作，讓大家充分認識經濟責任審計，從思想上對其認可，使群眾認識到經濟責任審計是一項利國利民的正常性基礎工作，適度引入群眾監督與輿論導向，強化服務理念；使被審人員認識到經濟責任審計不僅可以對其任職期間工作業績進行科學的評價，有效地保護領導干部，而且提出的一些珍貴的意見，更有利于以后能力的不斷提高；使上級權利部門認識到經濟責任審計工作是我們培養干部、考核干部的有效手段，有助于激勵干部，糾正部分領導干部干好干壞一個樣的錯誤觀點。只有上下統一了認識，建立長效機制才能使經濟責任審計的作用充分發揮出來。

2.2 培養專業的審計人才，加強經濟責任審計隊伍的建設

充足的審計人才是經濟責任審計工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統內部一方面可以在內審部門培養專門的經濟責任審計人才，另一方面可以對下級單位的財務人員進行定期的專業審計知識培訓，如遇經濟責任審計任務可由經驗豐富的審計人員帶隊抽調下級各單位的財務人員，這樣既可以讓他們在實踐中完善審計理論、培養審計后備力量，也可以在審計工作中學習其他單位的長處、了解其短處，從而更好地為本單位服務。除此之外，各單位的內審部門還可以和各級審計機關合作，力求保證經濟責任審計工作的充分開展。

2.3 加強經濟責任審計的計劃協調工作

為了避免審計任務扎堆、審計人員不足的情況發生，各有關單位應該通力合作，出突況不可避免外，每年年初組織人事部門應與各有關部門進行磋商對各單位領導的離、退、輪、換等情況進行計劃，合理分配審計任務，對于任職時間較長的領導干部，也要安排任期中的經濟責任審計，這樣不僅可以減輕離任時的審計任務，也能較早發現問題、完善工作。

2.4 建立完整的經濟責任審計法律體系、強化執法

只有通過法律形式把經濟責任審計工作固化下來，才能保證審計工作更規范。什么人該審、什么時候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應該通過法律規范化，防止人為因素對審計過程的干擾。另外，加強組織、紀檢、監察等部門的合作與監督機制，保證法律可以得到有效執行。

2.5運用科學的審計方法、規范審計過程、建立評價體系

1）由于時間短、任務重，審計工作無法面面俱到，這就需要審計人員綜合、靈活的運用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調查法、座談法”等多種科學的審計方法，走訪必要的基層群眾，力求在最短的時間內高質量的完成任務。

2）正確區分與改革失敗，區分“提升 、調動 、免職”，區別對待、實事求是、有理有據、防止主觀臆斷和。

3）統一審計評價的內容、標準和方法，準確定位，考核指標定量化，操作規范化，排除人為干擾，力求做到公正、客觀。

2.6 加強審計獨立性，優化審計環境

獨立性是審計的基礎，應盡可能劃撥專項經費，專款專用，保證經濟責任審計工作的順利開展。另外，國家審計署已經設立了經濟責任審計司，專職負責經濟責任審計的宏觀工作，但是，地方上經濟責任審計工作的部門建立還未到位，理論指導還很欠缺，只有把理論指導與實踐驗證緊密結合起來，才能使二者豐富和適用。

2.7堅持“先審后離”制度的建立和實施

實際工作中，應盡可能保證在免職之后、任用之前進行經濟責任審計，這樣有利于保證審計工作的順利開展；有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮，了解到真實的情況，做出準確地審計結論；有利于有關部門和領導參考審計意見，全面了解被審人員，決定任用情況。

3.結語

領導干部的任期經濟責任審計是一項綜合性的工作，要充分開展這項工作，完善審計質量，合理利用審計成果還有很長一段路要走，但是只要我們目標明確，擺正態度，科學的實施就一定能再這條大道上越走越順暢，越走越輝煌。

參考文獻：

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[2]高亞森.關于黨政領導干部任期經濟責任審計的問題與建議.審計理論與實踐.2002（10）

[3]王福利.解析離任經濟責任審計的難點與對策.長春理工大學學報.2004（3）

[4]呂紅.進一步搞好離任經濟責任審計工作.中國煤田地質.2003（4）

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（一）經濟責任審計開展的種類較為單一，審計的監督作用發揮不充分

目前國有控股商業銀行對分行負責人開展的經濟責任審計形式主要以離任經濟責任審計為主，其他如任中審計、履職審計和強制休假離崗審計等開展得非常少。而離任審計的實施，還是因為銀監會《銀行業金融機構董事和高級管理人員任職資格管理辦法》中對商業銀行高級管理人員任用的準入資格有硬性要求，也就是說是對分行負責人任用時必須要做的審計項目。這樣就可以說，從審計發起動機角度來看，目前對分行負責人離任經濟責任審計基本上就是被動開展的。這種審計的主動性的缺失，必然對審計的效果、質量存在一種不可預計的損傷。隨之審計的監督評價作用也難以得到充分地發揮。

（二）離任經濟責任審計的時效性不強，弱化了審計的效果

在目前情況下，由于種種原因，對于分行負責人“先審后離”的離任審計原則很難得到落實，絕大部分情況是“先離后審”。即在人力資源部門已決定了被審計人升職或調動等的情況下，才通知審計部門進行離任審計。“先審計、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實，經濟責任審計有時總是與領導干部任用脫節，審計歸審計，任用歸任用。而人動時往往還是集中進行，對多名分行負責人離任采取“一攬子”委托審計的辦法，同時，時間要求也比較緊張。對于此類“非計劃”項目，內部審計部門只能被動接受審計任務，在審計資源的配置上也無法得到最優組合，審計的效果自然無法達到最好。這種以取得審計報告為目的審計工作有時僅僅停留在形式和程序上，審計質量難以保證，審計成果也無法真正運用到干部管理監督中去。

（三）審計由內部審計部門單獨開展，未能與其他相關部門形成合力

目前對商業銀行分行負責人開展離任經濟責任審計時，主要形式是人力資源部門安排，內部審計部門組織實施。這種操作方式的不足之處是，審計部門對審計時限內涉及的被審計人黨紀和廉政建設情況、是否有重大違規違紀方面的記錄或舉報情況，以及內外部案件發生情況、干部年度考核情況等較難全面掌握。這些信息往往分散在人力資源部門、紀檢監察等部門，對其責任的認定該主管部門也更具權威性。在審計時間緊的情況下，單憑內部審計部門單打獨斗，無法對被審計人任期經濟責任做出更加全面的評價。

（四）離任審計內容不全面，關聯性不強，評價體系不完善

目前，商業銀行分行負責人離任審計重點關注的是分行負責人任職期內的經營行為是否合法合規，是否完成了各項任期目標，而忽視了其任職期內的經營行為對本單位長遠發展和未來獲利能力的影響。特別是資產風險分析及分行可持續發展分析，現行的離任審計對這種情況并不能給予充分揭示。同時，量化評價指標多以全行經營效益、業務發展指標為主，未能充分突出與被審計人關聯性強的指標，因此責任也較難界定。在現場審計中，對相關業務的抽樣審計也僅憑審計師主觀判斷隨機抽樣，未能突出抽樣的科學性、代表性，審計質量難以把握。

二、解決目前經濟責任審計問題的對策分析

（一）思想重視，完善制度，豐富經濟責任審計方式

實行分行負責人經濟責任審計不僅是高級管理人員通過監管部門任職資格審查的需要，也是審計工作自身發展的需要，更是商業銀行在新的發展時期加強內控、防范風險、促進發展的需要。國有控股商業銀行要充分認識對分行負責人經濟責任審計的重要性和必要性，通過完善審計制度，在做好離任審計的同時，進一步推進任中經濟責任審計、單項經濟責任審計等審計方式，豐富經濟責任審計體系，將審計監督關口前移。加強對分行負責人的經濟責任審計結果運用和責任追究，促進各級領導干部恪盡職守、依法經營、不斷提高自律能力與經營管理水平，有效防范金融風險。

（二）科學統籌人事安排，堅持“先審計，后任職”原則，保證審計成果充分利用

商業銀行要改變目前存在的離任審計成果轉化滯后現象，把審計結果作為選拔干部的重要依據。人力資源部門就統籌安排全年分行負責人離任審計任務，給內部審計部門一個基本準確的安排計劃，以便協調安排審計資源，避免因離任審計任務的突然性造成的審計人員左支右絀的現象。對離任審計的成果要合理運用，分行負責人離任必須在離任審計作出客觀公正的評價和鑒定以后，才能確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應在原崗位接受審計、檢查和質詢，積極配合和協助離任審計的開展。對于審計查出的問題，應在離任前由其本人加以妥善處理和解決。因工作需要應盡快離任的，應在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施，以保證對存在的問題加以妥善處理。

（三）借鑒國家經濟責任審計形式，加強部門間的協調配合

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中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

1 離任經濟責任審計的現實狀況

近年來，各級政府主管部門加強了對財政性資金的監管和落實，按規定實施了離任經濟責任審計工作。離任經濟責任審計是審計人員對資產管理者受托管理資產的運用及其效果所負責任進行的審查、評價和鑒證活動。離任經濟責任審計是一項集財務審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結果既可作為組織、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據，又可作為劃分責任的依據。

2 經濟責任審計存在的問題

2.1 審計對象定位不清，離任審計是對領導干部任期內的經濟責任審計

在基層操作實踐中常常會有誤區，分不清“審事”還是“說人”。在操作實踐中，內審人員分不清是對賬務的真實性、完整性、合法性評價，還是要對資產的使用效益、財務管理制度的和內部控制整體評價。其實，在通過了會計核算及內控制度的審核后，評價的是領導干部本人的經濟責任。

2.2 重會計核算審計，輕效益評價審計

在基層操作實踐中，審計定位不清，不知是要審賬，還是審查內控制度。這樣往往造成重會計核算的真實性、合法性的審查，忽視了財務管理措施設計與落實等較高層次審核的要求，對財政性資金使用效益的審核更是避而不談。這樣一來，審計評價反映的僅僅是財務會計核算的真實、合法與否，而不是財政性資金最終帶來了多少的效益，領導干部的經濟責任落實了多少。很多基層離任審計都變調成了審計會計人員，而非領導了。有了客觀的指標，才能客觀、真實地評定領導干部經濟責任的履行情況，這樣也才利于基層部門的整體均衡發展。

2.3 審計人員獨立性不強

實際執行離任審計的人員大多來源于基層部門，獨立性不強，專業勝任能力不夠。如果內審人員僅僅是相鄰部門的一名會計，首先，內審人員的獨立性不強。因為，被審部門的財務人員也是內審人員的工作同伴，也許下一次，就輪到被審部門的會計來審自己部門了。所以，內審人員的策略或許會是：應付，表面過得去就行了。這樣，使得大多數的離任審計流于形式。其次，很多部門會計人員的業務能力僅僅能完成部門本身的賬務處理，與離任審計需要的職業判斷能力差距甚遠，不能從一定的層次、高度上來把握復雜經濟業務的實質。

2.4 審計評價缺乏針對性

目前，基層離任審計評價的內容不規范。有的評價定位不清，針對性不強，發表的評價不明確是對財務核算工作，還是領導干部本人；有的只披露財務工作及管理中的問題，而缺乏必要的評價，避而不談領導的經濟責任。經濟責任審計評價中以定性評價方法居多，定量評價方法在評價工作中只起到了簡單的輔助作用。隨著經濟責任審計評價體系逐漸復雜，簡單的模式將難以評價復雜的內容。

3 措施及解決途徑

如果要做好離任審計工作，通過它讓更多的部門管理者自覺地走向制度化、效益化的管理之路，發揮財政性資金最大的使用效益，就要切實解決以下問題：

（1）明確審計目標，離任審計審的是領導任期內的經濟責任，審計評價要明確做出對領導干部本人的評價。這樣，才能增強領導干部的經濟責任意識，自覺加強對經濟工作的管理。

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但是在實際執行的過程中往往因為時效性不強而影響到經濟責任審計的效果，不利于對領導干部在任期間的表現進行審核與評估。

 

文章對于經濟責任審計工作的現狀進行了分析，進而提出了改善的途徑，對于提高經濟會計審計責任的時效性具有重要的意義。

 

經濟責任審計主要是針對領導干部在任期間的工作狀態以及所做出的業績進行考核與監管，完善領導干部的監管機制，確保國家經濟運行的安全性。而開展經濟責任審計工作最為重要的就是時效性，一定要針對在任期間領導干部開展經濟責任審計，否則經濟責任審計的結果將失去應有的價值，不僅浪費人力、物力和財力，同時也威脅到國家經濟運行的安全性，不利于黨風廉政建設的開展。所以在開展經濟責任審計工作的過程中需要注重時效性，切實發揮經濟責任審計的作用。

 

經濟責任審計時效性現狀

 

時點指標的真實性無法得到保證。對領導干部進行經濟責任審計工作的主要目標就是對其在任期間的業績以及能力進行考核與評估，而經營目標運行的最終結果是進行判斷的最好依據。主要對資產運行狀況、財務效益以及償債能力等指標進行分析與研究，以此來衡量其工作業績和工作能力。但是所有這些指標的衡量都需基于一個時間點，以其在任期間為評判的依據，由此反映出各種經濟事項的真實性。但是在實際執行的過程中，在時間點上卻無法有效的掌控，先離任后審計的現象比較常見。

 

雖然在某一固定的時間點所發生的經濟事項都是真實存在的，但是也僅是反應在其離任以前所發生的事項，審計所得出的結果已經失去了意義，因為事情發生過了但已經無法阻止了，所以失去了經濟責任審計的價值，增加了審計風險。

 

資產追回難度系數較大。基于上一部分的闡述，經濟責任審計工作在時間點上存在滯后性，往往都是事后才得出審計結果，而此時對應審計事項的領導干部已經在新的崗位任職并且可能已經升遷，所以此時得到審計結果的意義已經背離原有的意圖，對于國家所造成的經濟損失難以追回。出現這一問題的原由都是因為經濟責任審計工作的滯后性所導致的，所以經濟責任審計的時效性至關重要。

 

整改建議和措施難以落實。由于經濟責任審計的時效性無法保證，在領導干部離任后才得出審計結果，通過審計結果所發現的問題都是離任的干部在任期間存在的狀況，而要對存在的問題進行整改，還需要現任領導干部來實施。這在執行力方面就存在一定的難度。

 

所以經濟責任審計的滯后嚴重影響到企事業單位的健康穩定發展，長期下去在責任界限上會逐漸模糊。此外，這種現象也助長了部分領導干部的僥幸心理，認為離任后才會進行經濟責任審計，所以在廉潔奉公方面缺乏自律性，不利于單位的整體改革與發展，失去了經濟責任審計的真正意義。

 

提高經濟責任審計時效性的途徑

 

從制度上保證審計獨立性。審計獨立性是審計工作客觀、有效開展的前提。經濟責任審計涵蓋了領導干部任期內的所有經濟活動行為的各個方面，具有審計內容廣泛、時間跨度長、涉及事項多、需關注的層面多等特點。由于領導干部經濟責任審計在評價、監督領導干部任期履職情況方面所發揮的重要作用，應從制度上為審計獨立性提供有力保證，以確保開展相應審計工作時不受外界因素干擾。

 

開展定期和不定期任職期中審計。為了提高經濟責任審計的時效性，應該對領導干部在任期間開展定期和不定期的審計工作。根據領導干部的任職期限劃分為若干個階段，每個階段都定期開展經濟責任審計，對于有重大事項或者有需要的情況下可以開展不定期審計，這樣可以對領導干部在任期間的工作狀態進行準確而客觀的評價，及時發現在任期間存在的問題并且及時改進，有利于單位的長久發展。此外，還可以開展離任審計，將其作為任中審計的延續，二者相互結合，可以更加有效的防范安全隱患的發生，對領導干部形成一種威懾力，可提高自身的自律性，從而促使其廉潔奉公，保證國家資產安全，真正體現經濟責任審計的目的。

 

開展必要的后續審計。對于經濟責任審計可以借鑒常規審計開展必要的后續審計工作，并將后續審計作為制度確定下來。在領導干部任職期間對其開展經濟責任審計，對于審計中發現的問題和不足，可提出整改建議和意見，并通過后續審計的方式來監督和評價所采取的改進措施的適當性和有效性，從而避免經濟責任審計流于形式，審計結果得不到應有的重視和利用。

 

適當利用其他審計結果。在對審計工作質量進行評估的前提下，經濟責任審計可以適當利用其他審計的工作成果。可以嘗試通過評價社會審計的工作質量來適當利用其工作成果，依據其所指出的薄弱環節和發現的問題線索，確定審計重點區域，進行調查、核實，以提高審計效率;通過利用社會審計工作成果和審計工作底稿的信息資料，幫助審計人員進行判斷。

 

可以適當利用被審計領導干部所在單位的常規內部審計的結果，來了解其經營管理狀況及內、外部相關因素，了解任期內相關經濟指標的變化和發展趨勢。此外，離任審計作為任中審計的延續，可以利用任中審計的審計成果，在其基礎上開展工作，以更加全面、有效、及時地評價和界定任期經濟責任，并起到提高審計工作效率，節約審計資源的作用。

 

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二、事業單位經濟責任審計必要性

事業單位經濟責任審計是促進事業單位建立和完善內部控制制度，提高管理水平，合理節約使用國有資金，發揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要。“經濟責任審計結果報告歸入被審計領導干部本人檔案”的規定，增加了事業單位對經濟責任審計的重視程度，對事業單位形成有力的監督力量，對于干部管理和建設具有現實意義。

三、事業單位經濟責任審計現狀

本文分析的事業單位經濟責任審計是基于事業單位內部機構分析事業單位內部經濟責任審計的相關問題。

1.內部機構設置不合理，內審人員缺乏專業素質

由于領導重視不足等原因，事業單位的內部審計機構獨立性不夠，一般內設于財務部門或者紀檢部門，將內部審計限制在了一定范圍內，多數時候賬務處理與內部審計相重合，形成了 “形式主義內審”。

現階段我國事業單位內部審計人員大多為財務基礎工作方面的人員，對單位管理、投資和外部經濟環境等方面的知識有所不足，不利于對內部機構負責人進行全面的審計和評價。

2.內部審計制度不完善，造成無章可循或有章不循現象

事業單位內部審計發展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內部審計相關制度章程、工作規范指南的重要原因。很多時候審計人員只是依靠自身工作經驗實施內部審計工作，或者有在實際工作中沒有遵照執行本單位的內部審計章程及工作規范等，使得內部經濟責任審計工作無章可循或有章不循的現象。

3.未有效開展經濟責任審計質量控制

審計人員運用一些審計方法控制審計質量是審計部門自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質量。而對經濟責任審計的質量控制也是審計的重點。通過對審計方案、審計證據、審計報告等審計環節的質量控制，可以確保預期的經濟責任審計目標的實現，保障審計效果。目前，事業單位內部審計還未全面開展質量控制制度，使得內部經濟責任審計的質量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計問題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業單位在進行內部審計時特殊現象，這一現象不僅違背國家“先審計，后離任”的原則，也使得內部審計的結果利用不充分，其缺陷一是失去了經濟責任審計的預警功能，同時也降低了審計工作的權威性，使得被審計責任人責任心降低，增加工作中出現非善意行為的可能性。

四、完善事業單位內部經濟責任審計的措施

1.加強對經濟責任審計的重視，合理設置審計機構，培訓專職審計人員

事業單位負責人應理解、重視和支持經濟責任審計工作，設置獨立審計機構，結合本單位實際，給予審計工作必要的支持。組織培訓專職審計人員，并要求參加經濟責任審計的人員必須具有較強的綜合素質，精通經濟業務、經營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運用各種審計技術和手段，獨立性強，政治意識強，恪守審計職業道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是。

2.健全事業單位內部審計規范

事業單位應當在遵循國家法律法規的基礎上，根據本事業單位的規模、人員、特色制定本單位內部審計的規范，保證所有內部審計項目都有章可循。建立內審人員考核評價機制，對未能按照審計規范執業的內審人員追究其責任。

3.建立經濟責任審計質量控制制度

根據審計項目的具體內容，以審計小組成員特長確定審計崗位和審計人員職責，確保在審計方案上控制審計質量。合理確定審計取證范圍、使用規范的審計方法和明確審計取證責任是確保審計證據質量的重要手段。審計報告的質量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性

4.嚴格遵循“先審計后離任”原則，經濟責任審計動態化

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、縣級審計機關經濟責任審計的現狀

自1999年以來，各地縣級審計機關對縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計進行了積極的探索與實踐，從最初的被審計對象不理解，到現在“離任必審”的常態化，該項工作得到了較大的發展，有力地促進了干部的監督管理。但與此同時，經濟責任審計工作在審計計劃交辦、審計內容、審計評價等方面仍存在一些問題。

1.審計計劃交辦不夠科學合理

根據規定，經濟責任審計應當由組織部門提出下一年度審計委托建議，經聯席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機關組織實施。委托計劃應具有提前性，但實際工作中，組織部門根據人動實際情況進行委托，計劃出來一般都在當年四月份之后。此時審計機關自定的部門預算執行等財政審計項目已經批準，個別項目甚至實施完畢，容易造成重復審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質量。

2.審計對象安排存在少量盲區

依照干部管理權限，縣級審計機關的經濟責任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業單位等單位的正職領導干部以及縣屬國有及國有控股企業的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉鎮黨委政府等單位領導干部經濟責任審計已經常態化，基本做到了離任必審。但從近年來實施的審計項目看，黨委口子領導干部很少涉及，國有企業法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領導干部進行離任審計委托，存在一定的審計盲區。

3.審計內容不夠全面完整

經濟責任審計的內容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務收支是經濟責任審計的基礎，其他有關經濟活動是經濟責任審計的重要內容。但實踐中，大多數縣級審計機關仍然把對領導干部的經濟責任審計視同于單位財政、財務收支審計的人格化，把預算執行情況以及財政、財務收支情況作為審計的重點，對其他經濟活動履行情況的審計蜻蜓點水，一帶而過，導致審計評價流于形式，審計結果不夠科學。

4.審計評價體系尚未建立健全

審計評價是經濟責任審計中最核心的內容，為組織人事等委托機關對領導干部進行評價提供了參考。但實際工作中，經濟責任審計的重大經濟決策、內控制度、經濟政策執行等方面尚無有效的評價依據。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學性與客觀性，一定程度上阻礙了領導干部任期經濟責任審計的深入發展。

5.審計結果運用不夠充分

審計的目的在于審計結果的運用，審計機關應向本級人民政府或主管部門提交經濟責任審計結果報告，并抄送有關部門作為干部使用和審查處理時的參考依據。實踐中，由于未能建立審計結果運用反饋機制，結果運用缺乏硬性約束力。從我市實踐看，離任審計數目遠高于任中審計，實際審計時間往往在領導干部調任或轉任之后，審計責任難追究、整改難落實，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質量不高以及結果公開力度不夠，也制約了審計結果的運用。

二、縣級審計機關經濟責任審計的發展

黨的十對經濟責任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經濟責任審計工作指明了方向。總的來說，縣級審計機關要增強經濟責任審計的計劃的科學性、內容的完整性以及結果運用的充分性等。

1.強化組織協調，科學安排計劃

縣級審計機關作為具體實施單位，要加強經濟責任審計工作領導小組辦公室機構建設，促進聯席會議制度的經常化，加強成員單位的聯系與溝通，做到聯合制定審計機制，共同研究審計計劃，讓聯席會議真正發揮作用。要配合組織部門建立健全經濟責任審計對象數據庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經濟責任審計工作打突擊、走形式。

2.強化質量管理，完善審計內容

經濟責任審計應以促進領導干部推動科學發展為目標，圍繞守法、守紀、守規、盡責情況進行審計。一要重點關注貫徹國家宏觀經濟政策和事業發展情況，二要重點關注重大經濟活動的決策、監管和執行情況，三要重點關注國有資產保值增值和債務變化情況，四要重點關注遵守廉政規定及財經法紀情況，力求對經濟責任履行情況進行全面審計和評價，進一步提高審計質量。

3.強化制度建設，健全評價標準

縣級審計機關應加強對審計工作實踐的總結，將審計工作目標與當地政府工作目標緊密結合起來，建立適應當地經濟社會發展的審計評價體系和標準。區分各自工作特點，明確不同類別領導干部經濟責任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責、和督查整改制度。同時加強對審計人員的專業理論水平、實踐經驗和業務技能的培訓，提高審計評價的客觀性、科學性。

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關鍵詞：

經濟責任審計；村干部；任期與離任經濟責任；農村審計結構

目前，為了更好的治理農村，提高村干部的管理水平和在任期間的業績水平，提出要在任期與離任期間對村干部的工作進行審計。任期與離任經濟責任審計使得村干部在任職期間的工作透明化，查出任職期間的紕漏，保護集體資產的完整性，理論上有利于農民群眾選出作風正派、廉潔公正、為農民辦實事的村干部，有利于強化村級財務管理的監督約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，有利于從源頭上預防和治理腐敗，促進農村的黨風廉政建設。但在現實實踐中也遇到很多的問題，本文從存在問題角度探討如何更好的開展村干部任期與離任經濟責任審計工作。

一、村干部任期與離任經濟責任審計工作開展現狀

1.實施策略。第一，從縣政府到村委會，各個階級分工明確。縣政府成立專門的經濟責任審計小組，負責設定實施的方案，監督鄉鎮政府的執行；鄉鎮府要制定更加詳細的工作計劃，成立鄉級審計組，對村級干部進行審核分析，通報審計結果，提出改進意見。第二，加強制度建設，規范審計操作，遵守審計準則。審計工作的開展必須要有相應的標準，規范的操作流程，根據當地情況，結合客觀性原則、準確性原則、謹慎性原則等對當地的村干部的工作進行審計，做出合理客觀的評價。與此同時明確村干部的各項直接責任與主管責任。第三，加強對村干部的審計業務指導，使工作順利進行。根據實際情況，有針對性的指導，解決群眾反映的問題。第四，聯合各大監督部門，增強審計效果。在監督部門的監督下，各審計組通報審計結果與審計建議，對外公開，對出現的違紀問題進行整改，充分利用社會監督機制，提高審計效果。

2.取得的成效。通過開展村干部任期與離任經濟責任審計工作，對農村的管理和經濟發展起到了積極的作用。首先，審計工作本身就是一種監督工作，通過審計可以很清楚的了解到上一任村干部在任時的工作情況，并針對該村實際存在的問題，實施有效的措施，解決其財務管理方面的問題。其次，幫助建立了完善的管理制度。在村內實行財務公開和民主化管理，認真做好財務監督、財務開支審批及報賬管理等工作，嚴格執行管理制度，防止越位、錯位、缺位的發生。最后，促進了村干部廉政建設。經濟責任審計對存在問題的村干部起到教育作用，有利于其更好的為村民服務，減少了農村負債，降低了為應付領導而舉行活動的現象發生的概率，村干部都廉潔履職。總之，村干部任期與離任經濟責任審計工作使得農村財務管理正規劃，各項政策嚴格執行，公開透明，腐敗現象降低，促進了農村經濟的發展。

二、村干部任期與離任經濟責任審計中存在的問題

在村干部任期與離任經濟責任審計工作中，發現農村管理中存在著一些主要問題，這些問題制約著農村經濟的發展，同時限制了村干部任期與離任經濟責任審計工作的開展。主要問題有：

1.財務內部管理制度不完善。一些村落在財務開支時并未嚴格遵守財務標準，例如超標發放村干部補貼、獎金等；開支控制不嚴格，出現了達標活動、形象工程、奢侈浪費等現象；在招商引資過程中，招待費支出太多；使用非正式票據、白條，手續不完整；基礎設施建設流程不規范、手續不完備，建成后未及時辦理竣工驗收。這些問題都導致農村本身負債累累，而且村內部財務收支狀況記錄不詳細，出現錯賬、假賬等問題，財務公開的質量很低，總是報喜不報憂，公開不及時，公開程序不規范，這些嚴重制約農村經濟發展。

2.集體經濟薄弱，民主理財決策有待強化。目前，很多村都不看重集體經營，成為空殼村，自身的經濟收入很低。上級為發展集體經濟而加大轉移支付力度，然而效果并不明顯，這是一個急需解決的問題。而且在面對重大事件要支出巨額資金時，沒有依據民主決策的原則進行表決，采取一言堂的方式來決定，導致財務支出風險極大，使原本自身經濟就低農村負債狀況更加嚴重。

3.審計機關定位難，監督力度欠缺，部分遺留問題未得到解決。村組干部經濟責任審計是通過農經辦實施的，而農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難，國家并未給審計機關明確農村干部經濟責任審計這一職能，而且由于上級部門內部人員安排不合理，經濟審計缺乏人員，一些人員身兼多職，審計的力度也不夠大，甚至是走走過場而已，達不到審計的預期效果，導致上級下級都不是很重視村干部任期與離任經濟責任審計工作，審計工作不按時開展，審計流程操作不規范，監督力度大打折扣，一些遺留的問題也就不得而終了。在村干部換屆時，各崗位之間的交接人沒有交接意識，出現資產或檔案沒有移交，收支賬目沒有完全處理，債權長期掛賬未及時催收，債權管理不善。新任干部對離任干部的以往工作不了解，導致無法開展新的工作。

4.審計工作沒有嚴格標準，開展困難，很難做到統一。目前，我國農村發展參差不齊，各個村的實際情況相差甚遠，審計的結果不能很好的推廣，審計的效果、力度、程序規范性等很不理想。這和農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難有一定的關系，也反映了村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到重視。除此之外部分的村干部法律意識淡薄，能力并不足以擔任村干部，村干部和群眾的不理解使得村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到積極的配合，以致不能很好的開展。

三、應對策略

首先，完善審計制度，加強審計力度。政府應根據村干部任期與離任經濟責任審計規定，制定相應的實施細則和實施辦法，使審計工作有依可循，增強村干部任期與離任經濟責任審計工作的規范化和操作性。審計部門要嚴格執行審計流程，定期或不定期的進行審計核查，加強審計核查的監督力度，客觀公正的看待村干部的業績。值得注意的是，對離任經濟責任審計工作要堅持先審后離的原則，并且要保質保量的，深度的對村干部的以往業績進行審計，減少疏漏。其次，加強農村干部素質培訓。審計工作的開展可以為基層干部增添有責任心﹑素質高﹑能帶領群眾走向富裕的人才，提高基層干部的整體水平。這需要我們在換屆之時著重注意村干部們的培訓工作，一方面是為了提高村干部的管理農村事務的能力，另一方面是為了提高村干部的思想境界，認真學習相關的法律法規和國家政策，帶領全村搞好農村建設。另外把村干部任期和離任經濟責任審計問題作為村干部考核的一項重要內容，加強對村干部任期責任審計結果的運用，以供新任村干部學習借鑒。再次，構建強化農村會計隊伍，解決村干部能力不足問題。這一政策在保證村干部三權不變得情況下，可以挑選出優秀的代會人才，提高農村財會管理的能力，使農村集體經濟得以提高，經濟效益達到最大化。最后，探索發展模式，壯大集體經濟。根據村組自身的實際情況，結合市場經濟的需求，因地制宜，有針對性的引導村組制定合適的發展目標和戰略措施，全方位的發展村組的集體經濟，提高集體的經濟水平。

四、結語

村干部任期與離任經濟責任審計是保障我國農村集體資產安全完整的主要措施，有利于提高農村的集體經濟能力，加快新農村建設步伐。為了更好的實施這些審計措施，文章整理了以往的實施策略和取得的效果，并在審計中出現的問題提出了相關的建議，希望對相關研究有所幫助。

參考文獻：

[1]馬艷華.關于村干部任期和離任經濟責任專項審計工作的探討[J].農民致富之友,2012,01:74.

篇（10）

經濟審計是我國政府的重點審計工作，其不但可對領導干部的工作進行全面監管，有利于對領導干部進行正確評價，而且還可通過發現財務問題而對領導干部的行為起規范作用，有利于我國的廉政建設；此外，經濟審計還能保證領導干部經濟責任鑒定的客觀性，有利于領導干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響，我國經濟責任審計有存在很多問題。

一、我國經濟責任審計存在的問題

（一）立法層次低，經濟責任審計不規范

現我國經濟責任審計最具權威、層次最高的法規性文件主要有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》以及《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》等法規性文件，這類文件的立法層次較低，且不具備立法特征，同時可操作性較差，導致經濟責任審計工作的作用無法發揮[1]。另經濟責任審計尚未有統一評價標準，也未出臺相關操作規范，導致審計結果無法真正體現領導干部的工作表現，影響了審計的公正性和客觀性。

（二）“先離后審”加大了審計風險

經濟責任審計工作的原則是“先審后離”，然而現我國經濟責任審計工作普遍是應用“先離后審”原則，影響了審計工作的嚴肅性，也使審計工作的社會威信度嚴重下降。另在進行審計時，若發現問題，而前任卻已離任，則審計結果無法執行，新官上任也不理舊賬，導致審計部門進退兩難，最終審計結果也是不了了之。時間久了，這種行為會形成一個惡性循環，導致同樣的問題頻繁出現。

（三）審計人員素質不高影響了審計質量

我國審計人員專業素質較低、執業經驗較少，無法快速適應審計工作，影響了審計工作的效率。由于我國大多數審計工作人員的職業素質有待提升，而一般經濟責任審計的對象都是管理層，首先在管理層次上就存在一定差距，再加上在追究責任時有多方的說情者，若審計人員職業道德素質不夠高則很容易改變審計結果，影響審計結果的客觀、公正。此外，復合型審計人員嚴重缺乏。經濟審計牽涉到經濟、法律等多方面知識，而審計人員通常中專注于審計專業知識，若審計業務存在涉外問題，審計機關還需聘請具豐富法律知識的專業人員，影響了審計的質量和審計機關的公眾形象。

二、完善我國經濟責任審計的對策

（一）完善立法，加強經濟責任審計工作的法制化和規范化

首先要完善經濟責任審計的實施制度，讓各部門在審計工作當中相互配合、相互協調，以免不符合要求的行為出現。其次，經濟責任審計需要制定相應的責任追究落實體系，制定并實施審計問題的責任追究措施，充分利用審計結果，發揮經濟責任審計應有的作用，并讓廣大人民群眾對審計結果執行情況進行監督，提高經濟責任在社會群眾心中的形象，再次，優化內部運行機制，審計部門制定管理辦法，明確各部門職責范圍，同時制定相應的協調程序，以全面規范經濟責任審計的內容及格式；組織部門規范委托書等政府性文件，并制定審計工作的內部運行方式；紀檢部門做出相應規定，為相關案件的受理提供具法律效應的依據，以支持經濟責任審計。

（二）逐步改變“先離后審”模式，成功過渡“先審后離”模式

就現有的政策而言，領導干部的任免機制仍是很難轉換的，為逐步改變“先離后審”模式，并成功過渡到“先審后離”，可采取以下措施：第一，實施任中定期審計，并結合屆滿離任審計。針對處經濟責任范圍內的相關領導干部，可經組織部門委托，由審計機關進行定期輪審，并將審計結果報告給組織部門以進行備案，同時將其作為對干部進行考核的一種方式，這樣不但減輕了領導干部離任前的所有審計工作量，而且還有效保證了審計工作的質量，同時還能及時發現領導干部存在的經濟問題苗頭，有利于及時糾正領導干部的經濟行為[2]。第二，可采取先離任、再審計、后任職的方式實施經濟責任審計工作，然后再由這種方式慢慢過渡到“先審后離”的模式，以免因“先離后審”而產生負面影響，從而提高審計工作成果的利用率，充分發揮審計工作的作用。

（三）全面提高審計人員素質，加強審計結果的執行力度

首先要提高審計人員的職業準入標準。現我國經濟責任審計的工作人員基本是通過國家公務員考試后錄用的，對于工作人員的專業素質及執業經驗并未有明確要求。然而在很多審計體制較為完善的國家，其對于審計人員的受聘資格要求要嚴于國家公力員。為此，審計工作人員須認證上崗將是我國經濟責任審計工作的未來發展趨勢。其次，強化審計工作人員的日常培訓。要盡量為審計人員提供良好的學習條件，通過專業培訓，一方面更新審計人員的專業知識，另一方面也使審計人員逐步適應審計工作，為審計的職業化發展打下基礎。同時審計人員還要學習相應的法律知識、經濟知識及計算機知識，以創新審計方式，改善經濟責任審計的工作狀態。再次，政府可適當引入社會審計資源，減輕審計機關的人員壓力。審計機關的人員是有限的，若審計工作量大，審計人員的工作壓力也非常大，影響審計工作效率。為此，政府可適當引入社會審計資源，聘請特約審計人員，使其發揮特殊作用，為審計工作注入新的活力，共同做好審計工作。

三、結束語

經濟責任審計工作既是我國政府反腐倡廉的一種重要手段，同時也是我國政府用于對優秀干部進行選拔的方式之一。對于經濟責任審計工作當中存在的問題，審計部門應遵循相關操作規范和流程，加強聯系紀檢部門、人事部門及組織部門，以保證經濟責任審計工作順利完成，同時充分發揮經濟責任審計結果的作用。

篇（11）

1、對行長和部門負責人離任時必須進行經濟責任審計。

2、對行長和部門負責人在一定時期內經營目標完成情況進行經濟責任審計。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內審機構對所轄的部分支行行長和部門負責人開展了經濟責任審計，今年，我行已將行長經營責任目標完成情況納入了經濟責任審計評價的范圍，將經營責任目標完成情況的審計結果與被審計評價單位的經濟利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經營目標責任審計評價的內容和，進一步規范了經濟責任審計工作。

3、對分理處、儲蓄所等營業網點負責人和管錢、管物的有權崗位人員進行經濟責任審計，促進被審計部門完善和落實了規章制度，取得了較好成效。

（二）明確經濟責任審計內容

l、行長和部門負責人離任審計的主要內容；被審計對象在任職期間執行、法規和業務規章制度情況；被審計對象任職期周內依法合規經營情況；經營管理責任目標的執行情況，包括工作任務、計劃指標等；資金、財產安全及完整情況；內部控制制度的建設及執行情況。

2.行長和部門負責人在某一時期內經濟責任審計主要內容：依法合現經營情況和貫徹執行金融規章制度及財經紀律情況；各項規章制度是否都得到了貫徹落實，有無經濟案件和差錯事故隱患；全行和部門經營管理綜合考核指標完成的真實性、合法性；履行工作職責情況；是否正確履行了領導職權和責任。

3、管錢、管物有權崗位人員經濟責任審計的主要內容：執行規章制度情況，是否認真執行了有關規章制度，有無不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符。

（三）堅持經濟責任審計的原則

1、堅持了“下查一級”的原則。為了提高經濟責任審計質量，更加有效地防范和化解金融風險，明確規定了由上一級單位的內部審計部門對下一級單位的領導實施經濟責任審計，對于部門領導或重要崗位人員的經濟責任審計，由本級審計部門進行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監督工作的獨立性、超脫性、權威性，最大限度地發揮審計監督在內控管理中的綜合職能作用；二是使經濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構的工作職責范圍，不留死角，不留空白，較好地優化了各級審計機構的分工，充分調動了各級審計機構的工作積極性。

2.堅持依法審計原則。我們在廣泛總行開發的《工商銀行金融法規制度（稽核依據）查詢系統》的基礎上，又結合新疆當地有關方面的制度規定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質量的提高。

3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據，重視調查，對查出的，詳細記載，并進行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結論的準確性。為加強經營管理提供決策依據。

4、堅持重要性原則。由于經濟責任審計涉及到各項業務的各個環節，很難面面俱到。因此，我們要求內部審計人員從宏觀控制的角度出發，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來確定出重點部位和關鍵環節，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。

5.堅持規范性原則。一是重視了內部審計的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領導干部離任稽核實施細則》和《領導干部離任稽核方案》等責任審計方面的實施細則或補充辦法，提高了審計結論的準確性和審計工作的權威性。二是在實施審計的過程中，嚴格按照統一稽核重點、統一稽核流程、統一稽核文本的“三統一”要求辦事，周密計劃，精心，做到標準統一、口徑一致，使審計質量得到了保證。

（四）堅持經濟責任審計程序在經濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好準備其施、報告三個階段的工作，使經濟責任審計工作走上制度化、規范化的路子。

二、我們的體會

l、經濟責任審計促進了依法治行。在市場經濟條件下，經營是按照“自主經營、自負盈虧、自我、自我約束”的方針來運行的。金融企業領導和部門負責人，及某些管錢、管物的有權崗位，其權力與義務的行使是否得當，需要通過開展經濟責任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發生的經濟案件和重大差錯事故來看，除了制度執行不到位之外，另一個重要原因就是對管理者行為的監督不到位。我行通過開展經濟責任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規行為，有效地遏制了重大差錯事故和經濟案件的發生。

2、開展經濟責任審計是適應國際化競爭，實現規范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經濟辦事，采取、規范的管理手段來實施經營管理，以盡快適應市場化、全球一體化的挑戰的需要。