緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇稅收籌劃的原則范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

1.服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則

采取稅收籌劃，與企業(yè)內(nèi)部的資金具有較強(qiáng)的聯(lián)系。為了使得稅收籌劃不對(duì)企業(yè)資金造成影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要堅(jiān)持服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則。只有這樣，才不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策造成影響。如果違背這一原則，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策不具備實(shí)施力度，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，使得企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)作出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，影響到企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策，從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.依法性的原則

企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持依法性的原則。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行稅收籌劃，繳納必要的稅務(wù)，依據(jù)法律減少不必要的稅務(wù)繳納，從而降低繳納稅務(wù)的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。在依法性原則方面，最主要的是要靠企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的繳稅和稅收籌劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，如發(fā)現(xiàn)違法行為一定要嚴(yán)懲不貸。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注相關(guān)稅收法律的變動(dòng)，及時(shí)了解到最新的稅收法規(guī)，從而保障稅收籌劃的制定合乎法律的要求，防止企業(yè)出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

3.綜合性的原則

企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持綜合性的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要注意企業(yè)的實(shí)際繳稅情況以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，來(lái)進(jìn)行具體的稅收籌劃，最大限度的降低稅收的金額，在合理、合法的范圍內(nèi)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。企業(yè)要有發(fā)展的驗(yàn)光，考慮企業(yè)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，避免對(duì)單獨(dú)的繳稅行為進(jìn)行過(guò)分的控制，從而忽視了其他的繳稅行為。只有從整體出發(fā)，才能夠使得企業(yè)的效益得到最大限度的提高。另外，企業(yè)也要對(duì)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況做到充分的了解和把控，制定合理的稅收籌劃方案，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行有效的評(píng)估，從而降低稅收，加大企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

1.對(duì)成本費(fèi)用的籌劃方法

企業(yè)內(nèi)部通常會(huì)有一些存貨，在對(duì)這些存貨的經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，要注意采用一定的方法，使得估算的結(jié)果更為精確，減少誤差值。在進(jìn)行計(jì)算方法的選擇時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，選擇最為合適的計(jì)算方法，將存貨與已經(jīng)售出的貨品進(jìn)行成本品均，從而有效的降低稅收。或者，可以利用選擇折舊的方法，把折舊和企業(yè)的貨品成本合在一起，這種方法關(guān)系到稅收的多少，而進(jìn)行折舊時(shí)，應(yīng)按照我國(guó)對(duì)折舊的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行折舊計(jì)算。

2.盈虧抵補(bǔ)的籌劃方法

盈虧抵補(bǔ)也就是對(duì)一年的虧損進(jìn)行計(jì)算，利用盈利進(jìn)行抵補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)虧損較多，而盈利不足以抵補(bǔ)時(shí)，則可以在五年之內(nèi)進(jìn)行抵補(bǔ)，企業(yè)利用這種方法進(jìn)行稅收籌劃，可有效降低繳稅金額，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提高。采用盈虧抵補(bǔ)的籌劃方法，最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠使得企業(yè)每年的稅額都得到不同程度的降低，為企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益。這種方法也是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律條文規(guī)定進(jìn)行的，國(guó)家規(guī)定企業(yè)可以將本年的稅收彌補(bǔ)上一年企業(yè)產(chǎn)生的虧損，這是國(guó)家扶持企業(yè)發(fā)展所采取的主要手段和策略。

3.租賃籌劃的方法

在稅收籌劃中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，他們租用了一些設(shè)備，進(jìn)而承擔(dān)了一些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在租用這些設(shè)備時(shí)，可以付給一些租金，進(jìn)而減少企業(yè)的盈利和減少企業(yè)的稅收，企業(yè)利用這種租賃方法，有利于企業(yè)在稅收方面得到優(yōu)惠，當(dāng)然，企業(yè)在進(jìn)行租賃籌劃時(shí)，應(yīng)按照我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行這種籌劃。

4.籌資籌劃的方法

篇（2）

（二）“早收晚付”稅務(wù)籌劃原理 稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，貫穿于籌資、投資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各個(gè)領(lǐng)域。它要求納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排。因此，“早收晚付”稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)，是在稅法許可的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅推遲，由此取得貨幣時(shí)間價(jià)值所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)。在通貨膨脹的條件下，如果企業(yè)能找到投資報(bào)酬率更高的機(jī)會(huì)，則實(shí)際收益還要明顯。

（三）“早收晚付”稅務(wù)籌劃思路 當(dāng)前，企業(yè)的應(yīng)納稅款主要由流轉(zhuǎn)稅和所得稅組成。流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與流轉(zhuǎn)額直接掛鉤，由于流轉(zhuǎn)額的確認(rèn)受會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和稅法相關(guān)規(guī)定的限制，且企業(yè)可通過(guò)提高定價(jià)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因此延期納稅的籌劃空間不大。而所得稅額取決于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，即和收益、成本都有關(guān)聯(lián)，因此可通過(guò)成本支出的時(shí)間安排，達(dá)到延期納稅的目的。

實(shí)務(wù)中，主要的做法是利用通脹下物價(jià)持續(xù)上升趨勢(shì)，提前堆積或加速確認(rèn)成本，通過(guò)前期少繳稅，后期延繳的方式，來(lái)減緩?fù)泴?duì)企業(yè)收益的侵蝕，并獲取資金時(shí)間價(jià)值的延期納稅“節(jié)稅”效應(yīng)。比如企業(yè)采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限、加速折舊的辦法，便是通過(guò)提前確認(rèn)成本，使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，以此來(lái)減緩企業(yè)資金的貶值。

二、“早收晚付”稅務(wù)籌劃運(yùn)用

（一）長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置籌劃 在通貨膨脹條件下，由于物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)為避免資金貶值，必然會(huì)加大對(duì)存貨等營(yíng)運(yùn)性資產(chǎn)的購(gòu)置和囤積，以及相互延期償還債務(wù)。同時(shí)，隨著物價(jià)持續(xù)上漲，國(guó)家為抑制通脹必然會(huì)采取緊縮銀根貨幣政策，如緊縮企業(yè)貸款、控制貸款流向，以及提高存貸款利率，上調(diào)準(zhǔn)備金利率等措施，以回籠市場(chǎng)流動(dòng)性。從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨資金短缺的不利局面。

由于長(zhǎng)期資產(chǎn)單位價(jià)值高，使用年限長(zhǎng)，在上述情況下，如果企業(yè)一次性付款購(gòu)置，顯然困難較大，負(fù)擔(dān)也較重。而比較好的一個(gè)替代方案，是通過(guò)分期付款或融資租賃的方式來(lái)取得長(zhǎng)期資產(chǎn)，既可以解決企業(yè)資金緊張的問(wèn)題，又可以充分利用“早收晚付”原則，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值收益。比如某項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值為M，預(yù)定使用年限為n，市場(chǎng)必要報(bào)酬率為R，年租金為F，則根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型應(yīng)滿足下述關(guān)系：M=■■。在物價(jià)持續(xù)上升的情況下，由于通貨膨脹率的存在，將使得名義市場(chǎng)報(bào)酬率R小于實(shí)際報(bào)酬率R’，因此將導(dǎo)致M

同時(shí)，從費(fèi)用抵稅的效果來(lái)看，如果一次性購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)，則年費(fèi)用化金額（折舊）為M/n（假設(shè)采用平均年限法）。而分期付款使用長(zhǎng)期資產(chǎn)年費(fèi)用化金額為租金，即F，根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型可知M/n

所以在通貨膨脹條件下，分期付款引入長(zhǎng)期資產(chǎn)，企業(yè)不需籌措大量資金就可引進(jìn)設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，并能迅速加以利用、投產(chǎn)、創(chuàng)利，對(duì)企業(yè)發(fā)展有好處。同時(shí)，由于租金分期支付并相對(duì)固定，既避免集中開(kāi)支，又可節(jié)省資金用以擴(kuò)大投資，有利于降低企業(yè)成本支出水平，獲得稅務(wù)籌劃上的收益。

（二）固定資產(chǎn)折舊籌劃 固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高，在部分企業(yè)，特別是制造型企業(yè)資產(chǎn)中所占比例較大。固定資產(chǎn)折舊方法，對(duì)企業(yè)收益有重要影響，并直接影響到當(dāng)期應(yīng)納稅款。由于固定資產(chǎn)折舊分期提取，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，折舊時(shí)間越長(zhǎng)，前期提取折舊比例越低，根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型可知，企業(yè)收回資金的實(shí)際購(gòu)買力貶值越大，抵稅效應(yīng)越小。

因此，固定資產(chǎn)的折舊籌劃策略，主要考慮利用“早收晚付“原則，合理選擇折舊年限和折舊方法，通過(guò)資金時(shí)間價(jià)值的杠桿作用，來(lái)獲得資金時(shí)間價(jià)值最大收益和稅負(fù)承擔(dān)水平最低。在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的前提下，選擇能給企業(yè)減緩資產(chǎn)貶值水平和帶來(lái)最大稅收抵減現(xiàn)值收益的折舊方法，進(jìn)而取得“節(jié)稅”效應(yīng)。

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。因此，企業(yè)可在稅法許可的范圍內(nèi)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，采用加速折舊的方法，如雙倍余額遞減法、年限總和法，使前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，取得延緩納稅的“節(jié)稅”效應(yīng)。

例如：某企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)使用壽命6年，期末無(wú)殘值，稅法允許選擇直線法或加速折舊法進(jìn)行折舊，假設(shè)資本市場(chǎng)年化收益率5%，通貨膨脹率10%，所得稅率25%。假設(shè)企業(yè)采用直線法折舊：每年折舊額的稅款抵免收益=500÷6×25%=20.83，合計(jì)抵免收益現(xiàn)值=年折舊抵免收益額×［A/P，（5%+10%），6］=78.83萬(wàn)元；

假設(shè)采用年限總和法折舊：各年的稅款抵免收益=（500×n）÷［n×（n+1）÷2］×25%，結(jié)果為：35.71萬(wàn)，29.76萬(wàn)，23.81萬(wàn)，17.86萬(wàn)，11.90萬(wàn)，5.95萬(wàn)，

合計(jì)抵免收益現(xiàn)值=∑各年抵免稅收收益×（F/P，（5%+10%），n）=87.91（萬(wàn)元）；

通過(guò)比較可以看出，年限總和法比直線法多獲得9.08萬(wàn)（87.91-78.83）稅款抵免收益，相當(dāng)于稅負(fù)減輕了9.08萬(wàn)的現(xiàn)值金額，“節(jié)稅”效應(yīng)比較明顯。

（三）存貨計(jì)價(jià)方法稅務(wù)籌劃 存貨作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大，其計(jì)價(jià)方法的選擇，對(duì)收入和成本的確認(rèn)，當(dāng)期利潤(rùn)的形成都具有重要影響。在通貨膨脹條件下，企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格，受到市場(chǎng)定價(jià)能力和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的制約，因此通過(guò)大幅提價(jià)減緩貨幣貶值籌劃空間不大。可行的方法，是通過(guò)對(duì)影響銷售成本的因素進(jìn)行分析，尋求籌劃策略。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售成本的計(jì)算公式為：本期銷售成本=期初商品成本+本期購(gòu)貨成本一期末商品成本。由于本期購(gòu)貨成本是限定的，因而存貨計(jì)價(jià)方法直接關(guān)系到本期銷售成本的高低，并進(jìn)而決定當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)收益和所繳稅款。在通貨膨脹條件下，當(dāng)存貨的價(jià)格處于上漲時(shí)期，采用后進(jìn)先出法，會(huì)使得當(dāng)期銷售成本上升，從而利潤(rùn)降低。而采用先進(jìn)先出法，會(huì)使得當(dāng)期銷售成本降低，從而增加當(dāng)期的利潤(rùn)。所以，存貨計(jì)價(jià)方法的變更可以對(duì)當(dāng)期收益產(chǎn)生影響。實(shí)務(wù)中，常用的籌劃技術(shù)，是通過(guò)加大前期成本的支出、費(fèi)用的攤銷來(lái)降低應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)納稅收益最大。

存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅的影響，受到一國(guó)稅制的限制。由于我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅所得額實(shí)行比例稅率，所以從理論上講，采用后進(jìn)先出法可獲得最大節(jié)稅效益。然而財(cái)政部在2006年2月15號(hào)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》第14條中明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。換言之，該規(guī)定取消了舊準(zhǔn)則中所允許的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用“后進(jìn)先出法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”的計(jì)價(jià)方法。

篇（3）

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國(guó)的稅法也越來(lái)越完備，相對(duì)應(yīng)的，稅法的法條也越來(lái)越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來(lái)越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過(guò)資源整合、以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。如果超出法律允許的范圍，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對(duì)企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅(jiān)持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來(lái)稅務(wù)支出的目的來(lái)考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開(kāi)，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，要針對(duì)我國(guó)關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。

三、稅收籌劃工作的一致性原則

1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時(shí)，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。

2.提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無(wú)論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。

3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤(rùn)出發(fā)，招納財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。

篇（4）

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬(wàn)不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

篇（5）

第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益。現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則

稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。

稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見(jiàn)證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。

3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。

由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

篇（6）

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又被稱為“節(jié)稅”。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：企業(yè)要走出國(guó)門，進(jìn)行跨國(guó)投資，在哪個(gè)國(guó)家辦企業(yè)，就應(yīng)了解哪個(gè)國(guó)家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個(gè)國(guó)家稅率較低，就可以設(shè)立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問(wèn)題，實(shí)際上就是一項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。在西方的大公司里，一般都設(shè)有稅收籌劃的專門機(jī)構(gòu)，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節(jié)約一筆數(shù)額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已成為令人羨慕的職業(yè)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所有專門人員從事這項(xiàng)工作。在我國(guó)，稅收籌劃還是一個(gè)新鮮事物，但同時(shí)也蘊(yùn)藏著重要的商機(jī)。可以預(yù)見(jiàn)，在未來(lái)的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國(guó)的一項(xiàng)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來(lái)看，稅收籌劃有以下五個(gè)主要特征：

第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結(jié)果也是國(guó)家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，而不能通過(guò)違法活動(dòng)來(lái)減輕稅負(fù)。

第二，選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，如針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí)，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。例如，企業(yè)對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、零售價(jià)法等，企業(yè)應(yīng)對(duì)物價(jià)因素、稅法規(guī)定進(jìn)行綜合考慮、權(quán)衡，以確定最佳納稅效果。

第三，籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)可以通過(guò)事先的籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。從稅收法律主義的角度來(lái)講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上講，應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等，而無(wú)法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得，也就是說(shuō)，法律無(wú)法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額，這樣就給納稅人通過(guò)適當(dāng)安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應(yīng)稅事實(shí)行為，并沒(méi)有涉及法律規(guī)定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

第四，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時(shí)間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個(gè)稅種，而要從企業(yè)的總體稅負(fù)考慮，否則就可能出現(xiàn)在某一個(gè)稅種上減輕了負(fù)擔(dān)，而在另外一個(gè)稅種上增加了負(fù)擔(dān)，總體上沒(méi)有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的情況。因此，從整體角度進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。

第五，機(jī)率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時(shí)，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍，不是絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來(lái)劃分，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)籌劃是針對(duì)本國(guó)稅法進(jìn)行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優(yōu)惠政策、成本費(fèi)用的列支等。國(guó)際稅收籌劃則要考慮不同國(guó)家、國(guó)際組織的稅法規(guī)定，相關(guān)國(guó)家的稅收協(xié)定等。中國(guó)企業(yè)和美國(guó)企業(yè)之間進(jìn)行貿(mào)易，就要熟悉美國(guó)的稅法規(guī)定，如美國(guó)的網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，如果我們不了解，就無(wú)法據(jù)此進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，我們還應(yīng)關(guān)心一些法律前沿和技術(shù)前沿問(wèn)題，以更好地設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)。

二、稅收籌劃的前提

稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進(jìn)行的。我國(guó)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有稅收籌劃，就是因?yàn)樯胁痪邆涠愂栈I劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的不斷增強(qiáng)，我國(guó)已初步具備了稅收籌劃的條件。

（一）稅收法治的完善

稅收法治是實(shí)現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因?yàn)槎愂栈I劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，則一方面無(wú)法確定自己所進(jìn)行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，而沒(méi)有必要耗費(fèi)人力、物力進(jìn)行稅收籌劃。

（二）納稅人權(quán)利的保護(hù)

納稅人權(quán)利保護(hù)也是稅收籌劃的前提，因?yàn)槎愂栈I劃本身就是納稅人的基本權(quán)利——稅負(fù)從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國(guó)家依據(jù)法律的規(guī)定對(duì)具備法定稅收要素的人所作的強(qiáng)制征收，稅收不是捐款，納稅人沒(méi)有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，也是自由法治國(guó)中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對(duì)納稅人權(quán)利都不承認(rèn)或者不予重視，那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃?rùn)?quán)當(dāng)然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家都是納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家，而納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家也都是稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。

我國(guó)的稅收籌劃之所以?shī)檴檨?lái)遲，其中一個(gè)很重要的原因就是不重視納稅人權(quán)利保護(hù)。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻谋Ｗo(hù)，得到整個(gè)社會(huì)的鼓勵(lì)與支持。應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權(quán)利的過(guò)程中不斷發(fā)展壯大。

三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則

稅收籌劃是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大、技術(shù)層次較高的業(yè)務(wù)。開(kāi)展稅收籌劃工作，政府與企業(yè)均能從中受益。對(duì)企業(yè)而言，有可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；對(duì)政府來(lái)講，則有助于體現(xiàn)稅收法律及政策的導(dǎo)向功能，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的完善。

盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作，但在籌劃過(guò)程中，還應(yīng)遵循一些基本的原則。

1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果企業(yè)賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變?yōu)橥刀愋袨椤Ｒ虼耍ＷC賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。

2.綜合衡量原則。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來(lái)考慮：應(yīng)同時(shí)衡量“節(jié)稅”與“增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把稅收成本作為一項(xiàng)重要的成本予以考慮，而不是一味強(qiáng)調(diào)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不考慮因此有可能導(dǎo)致的企業(yè)其他成本的增加。因此，如果某項(xiàng)方案降低了稅收負(fù)擔(dān)，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設(shè)成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。

3.所得歸屬原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來(lái)源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業(yè)能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)進(jìn)行所得的安排，就有可能實(shí)現(xiàn)降低所得稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

4.充分計(jì)列原則。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限，如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無(wú)形資本攤銷期限；二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用，如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期，可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用；四是增加或避免漏列可列支扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列原則所減輕的主要是企業(yè)所得稅稅負(fù)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅，充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說(shuō)企業(yè)可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

5.利用優(yōu)惠原則。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，所達(dá)到的節(jié)稅效果很好，而且風(fēng)險(xiǎn)很小，甚至沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國(guó)家所鼓勵(lì)的行為，是符合國(guó)家稅收政策的，因此，其合法性沒(méi)有問(wèn)題。比如，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。

6.優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)原則。企業(yè)投資資金來(lái)源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。稅法對(duì)負(fù)債的利息支出采用從稅前利潤(rùn)中扣除的辦法，而對(duì)股息支出則采用稅后利潤(rùn)中扣除的辦法。因此，合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度地提高投資收益。

7.選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置原則。不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由于納稅義務(wù)的不同，稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預(yù)提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業(yè)擬在某地投資，是設(shè)立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。

8.選擇經(jīng)營(yíng)方式原則。經(jīng)營(yíng)方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業(yè)可靈活選擇批發(fā)、零售、代銷、自營(yíng)、租賃等不同的經(jīng)營(yíng)方式，以降低稅負(fù)。

以上基本原則需要在稅收籌劃的過(guò)程中綜合考慮、綜合運(yùn)用，而不能只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達(dá)不到稅收籌劃的目的。另外必須強(qiáng)調(diào)的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內(nèi)，或者說(shuō)合法原則是最初的原則也是最后的原則。

四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系

（一）稅收籌劃與偷稅的關(guān)系

稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來(lái)逃避應(yīng)繳稅款，采取的手段有偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案（其中任何一個(gè)方案都是法律允許的，起碼是法律沒(méi)有明確禁止的）進(jìn)行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵(lì)與保障的。

（二）稅收籌劃與避稅的關(guān)系

稅收籌劃與避稅的關(guān)系則復(fù)雜一些。我們認(rèn)為，避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。判斷避稅是否合法的依據(jù)就在于政府是否承認(rèn)納稅人有權(quán)對(duì)自己的納稅義務(wù)、納稅地點(diǎn)進(jìn)行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。

五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任

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一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、投資和經(jīng)營(yíng)的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面，從企業(yè)的角度來(lái)看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過(guò)稅務(wù)專家的幫助，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

稅收籌劃通過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問(wèn)題，例如仍沒(méi)有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，如下：

1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長(zhǎng)，而且沒(méi)有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收籌劃的思想意識(shí)不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題的措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問(wèn)題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。

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[5]董德志.論稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

篇（8）

1．遵循法律原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要吃透精神，把握政策，自覺(jué)遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)，一切稅收籌劃必需在國(guó)家稅收法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)的稅收籌劃如果與國(guó)家稅收法律法規(guī)不相符，那就是偷漏稅。稅收籌劃的著眼點(diǎn)是在稅制結(jié)構(gòu)、稅率，稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面的稅負(fù)差異，這些差異在任何時(shí)期，都是客觀存在的。因此稅收籌劃在存在多種納稅方案時(shí)，納稅人選擇低稅負(fù)的決策是無(wú)可非議的，但是任何一種方案都要完整地履行納稅義務(wù)。

2．遵循價(jià)值最大化原則。企業(yè)稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)，減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略著想的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能局限于個(gè)別稅種的籌劃，要依據(jù)企業(yè)實(shí)際，從多種稅收籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，也就是值最大化的方案。

3．遵循及時(shí)性原則。國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是不斷變化的，稅收政策也是依據(jù)實(shí)際在不斷地變化。企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，一定在研究國(guó)家稅收政策，并根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。即針對(duì)涉稅事件變化的事實(shí)和問(wèn)題，制定出若干可供選擇的對(duì)策與計(jì)劃，隨著時(shí)間的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。否則，稅收籌劃就會(huì)由不違法變?yōu)檫`法。

做好企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)正確把握好幾種關(guān)系

稅收籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)的工作，企業(yè)且在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意處理好幾個(gè)關(guān)系。

1．政確把握稅收政策和稅收籌劃之間的關(guān)系。事實(shí)上，企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程就是對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)、理解和選擇的過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃人員要明確搞好稅收籌劃的前提是遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家稅收政策，依法納稅。所以必須不斷研究稅收政策，了解稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠之處，在政策允話的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，從而減輕稅負(fù)。

2．正確把握涉稅收益與非稅收益之間的關(guān)系。在一般情況下，企業(yè)稅收籌劃所考慮的主要內(nèi)容是涉稅利益，對(duì)于非稅利益則大多忽視掉了。事實(shí)上，企業(yè)在內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)中，非稅利益也具有不可小視的作用，對(duì)于降低稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效益也有著重要的作用。

3．企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的首要策略，而稅收籌劃是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的。一家企業(yè)是否向某個(gè)領(lǐng)域進(jìn)軍，關(guān)鍵要考慮該領(lǐng)域的發(fā)展?jié)摿Αl(fā)展前景，而不是稅收籌劃。雖然稅收優(yōu)惠政策能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的收益，但企業(yè)在對(duì)某個(gè)領(lǐng)域進(jìn)軍時(shí)，基本不考慮稅收成本問(wèn)題。

4．正確處理整體利益和局部利益之間的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中既要考慮局部利益，又要考慮整體利益。企業(yè)的稅收籌劃如果對(duì)局部有利但對(duì)整體不利則不要使用；只有對(duì)局部和整體都有利益的稅收籌劃才能多使用。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃還要兼顧國(guó)家利益和企業(yè)自身的利益。只有對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利益的稅收籌劃方案才是最科學(xué)的籌劃方案，才能被接受和使用。

對(duì)做好稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

稅收籌劃工作是一項(xiàng)十分專業(yè)的工作，做好稅收籌劃工作需要方方面面的共同努力。通過(guò)對(duì)稅收籌劃的研究，筆者認(rèn)為，搞好稅收籌劃、實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)目的，應(yīng)該做好以下工作。

1．加強(qiáng)稅收籌劃工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在稅收籌劃過(guò)程中，需要方方面面的協(xié)調(diào)配合。特別需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自參與，做好安排。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，做出的籌劃才能是科學(xué)的合理的；只有領(lǐng)導(dǎo)重視，稅收籌劃方案才能運(yùn)用到實(shí)際工作之中。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，不僅僅是稅收籌劃人員、財(cái)務(wù)部門的事，也應(yīng)是企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門、工作人員的事，需要企業(yè)所有部門、所有人員步調(diào)一致，共同行動(dòng)，才能完成。

2．加大稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一個(gè)成功的稅收籌劃，離不開(kāi)稅收籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺(jué)。豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)，以及準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí)；要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。所以，企業(yè)必須培養(yǎng)出高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，這樣的人才隊(duì)伍，才能做出科學(xué)的稅收籌劃。

3．企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)一定要設(shè)立專門的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，對(duì)于較小的企業(yè)也可常年聘請(qǐng)稅收法律顧問(wèn)，幫助其搞好稅收籌劃工作。企業(yè)可以充分借助會(huì)計(jì)師稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量，以稅法條款為依據(jù)，通過(guò)深入研究各項(xiàng)稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)的稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)安全的環(huán)境。

篇（9）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已成為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)永恒話題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為，作為國(guó)家公民，納稅是每個(gè)人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國(guó)家的安全穩(wěn)定，同時(shí)也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù)，為企業(yè)省更多的錢，這是我國(guó)政府和企業(yè)必須解決的問(wèn)題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤(rùn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，對(duì)中國(guó)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、稅收籌劃的基本原理

（一）絕對(duì)稅收原理

絕對(duì)稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對(duì)稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過(guò)合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點(diǎn)，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過(guò)合理的稅收籌劃，減少絕對(duì)完全相同的納稅對(duì)象，但納稅人支付的絕對(duì)稅額不減。

（二）相對(duì)稅收原理

相對(duì)稅收原理是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒(méi)有減少，而是由于不同時(shí)期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對(duì)稅收原理體現(xiàn)在貨幣價(jià)值的合理利用上，通過(guò)提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項(xiàng)目，延遲納稅時(shí)間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無(wú)息貸款，那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動(dòng)，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收籌劃必須遵循的原則

稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

（一）不違反稅法的原則

稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實(shí)質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。

（二）預(yù)規(guī)劃原則

稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實(shí)施。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)要開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時(shí)，要考慮到相關(guān)稅種的比較，全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負(fù)的同時(shí)，也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動(dòng)開(kāi)始之前。

（三）效率性原則

追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實(shí)施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過(guò)程中要對(duì)各種方案進(jìn)行稅收效益比較。

三、稅收籌劃的運(yùn)用

（一）在融資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在融資過(guò)程中必須對(duì)影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此，企業(yè)必須在融資過(guò)程中進(jìn)行合理稅收籌劃。

（二）在投資過(guò)程中的稅收籌劃

投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式，如合資、獨(dú)資、股份有限公司，有限責(zé)任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對(duì)稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過(guò)程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。

（三）收入分配活動(dòng)中的稅收籌劃

在收益分配的選擇方面，我國(guó)基本上對(duì)所有企業(yè)都征收所得稅。但是對(duì)一些靠資本獲取利益，實(shí)際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個(gè)人買賣國(guó)庫(kù)券差價(jià)所得和利息所得、個(gè)人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過(guò)營(yíng)業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國(guó)改革開(kāi)放程度的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，稅收是國(guó)家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過(guò)程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式，在財(cái)務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時(shí)代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要，也是和諧社會(huì)發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

一、引言

石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對(duì)油田鉆井企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見(jiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段。隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來(lái)越意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃的重要性。對(duì)于油田鉆井企業(yè)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學(xué)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是急需解決的問(wèn)題。在這個(gè)背景下，油田鉆井企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負(fù)則更具重要意義。

二、稅收籌劃的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)方法，合理地選擇納稅方案，達(dá)到減小企業(yè)稅負(fù)或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤(rùn)的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。

稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當(dāng)手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國(guó)家對(duì)于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當(dāng)?shù)亩愂帐找妗?/p>

（二）稅收籌劃的基本原則

1、合法性原則

合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須充分理解認(rèn)識(shí)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國(guó)法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進(jìn)行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

2、成本效益原則

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃獲得稅收效益的同時(shí)需要為實(shí)施這些籌劃方案付出一定的成本代價(jià)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是通過(guò)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費(fèi)用的大小，只有在稅收收益遠(yuǎn)大于成本費(fèi)用的情況下，企業(yè)才能實(shí)施此項(xiàng)籌劃方案。

3、整體性原則

稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面。從空間上來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該充分考慮實(shí)施一個(gè)稅種的籌劃方案對(duì)于其他稅種的稅負(fù)影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負(fù)的輕重。從時(shí)間上來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應(yīng)該追求長(zhǎng)期稅負(fù)的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負(fù)能夠在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項(xiàng)籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識(shí)。我國(guó)的企業(yè)普遍存在著納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認(rèn)為納稅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當(dāng)手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而當(dāng)企業(yè)將納稅籌劃這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一項(xiàng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作加以開(kāi)展執(zhí)行的時(shí)候，納稅人可以逐漸認(rèn)識(shí)和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識(shí)。

（二）稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益最大化

企業(yè)進(jìn)行所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)都是為了使得企業(yè)價(jià)值最大化，因此企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)認(rèn)真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學(xué)合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過(guò)比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開(kāi)展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負(fù)，從而減小當(dāng)期或者未來(lái)的利潤(rùn)流出，增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和可支配資源，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并且為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過(guò)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本從而增加稅收利潤(rùn)，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過(guò)轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以增加流動(dòng)性，使得現(xiàn)金流動(dòng)更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要圍繞投資、籌資以及利潤(rùn)分配三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。而稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于這三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前需要科學(xué)分析企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)的財(cái)務(wù)能力，這個(gè)分析過(guò)程加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程離不開(kāi)投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來(lái)合理籌劃應(yīng)納稅款。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對(duì)于進(jìn)行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備，因此對(duì)于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要。考慮到我國(guó)未來(lái)有實(shí)施消費(fèi)性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時(shí)考慮首先采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式，等到合適的投資時(shí)機(jī)再做出購(gòu)買固定資產(chǎn)的決策，使得將來(lái)可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國(guó)油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項(xiàng)目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)必須進(jìn)行籌資活動(dòng)是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過(guò)沖中進(jìn)行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對(duì)于資金的需求較高，因此籌資活動(dòng)頻繁。通過(guò)科學(xué)地規(guī)劃籌資活動(dòng)中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部籌資、負(fù)債籌資和權(quán)益籌資三種方式進(jìn)行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過(guò)程較難進(jìn)行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的過(guò)程中。油田鉆井企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進(jìn)行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進(jìn)行這樣的納稅籌劃方案時(shí)需要注意國(guó)家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果的籌劃方法。

（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃

油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較負(fù)責(zé)，涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算，因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對(duì)于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對(duì)于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可以采用兩種方法計(jì)提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時(shí)的棄置費(fèi)用。符合預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)定的，需要做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在固定資產(chǎn)廢棄時(shí)也應(yīng)發(fā)生對(duì)應(yīng)的處置費(fèi)用。另外，我國(guó)稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況以及國(guó)際慣例進(jìn)行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收收益。但是企業(yè)在進(jìn)行這樣的籌劃操作時(shí)要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)全球能源競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。通過(guò)稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負(fù)正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。因此我國(guó)油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而增加企業(yè)價(jià)值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過(guò)程、籌資過(guò)程和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國(guó)油田鉆井企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得在國(guó)際激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]華桂峰，稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)的剖析[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2010，3

[2]陳世寶，淺談?dòng)吞锲髽I(yè)的稅收籌劃[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2009

[3]王甲山, 袁學(xué)懿, 王井中，中國(guó)油氣田企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[J]，遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2007

篇（11）

一、前言

稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒(méi)有違背法律前提下，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營(yíng)成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來(lái)，我國(guó)稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國(guó)內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國(guó)家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二，企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營(yíng)銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國(guó)家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營(yíng)成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過(guò)合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí)，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí)，也要從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，一定要兼顧我國(guó)“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)稅后利益最大化的同時(shí)，在其籌劃過(guò)程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋瑖?guó)家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來(lái)影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理概念

所謂財(cái)務(wù)管理，是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營(yíng)流轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究?jī)烧咧g的關(guān)系，明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過(guò)財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí)，兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)，這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程，都可以通過(guò)稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì)，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理過(guò)程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)。籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來(lái)的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)。利潤(rùn)分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤(rùn)，其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：