緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇資產管理風險點及防控措施范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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當前，反腐敗工作仍然是國內老百姓關注的焦點和熱點問題，特別是我們作為具有自然壟斷特點的央企，更是社會監管、輿論關注的重點對象。國網公司、省公司站在全面深化“兩個轉變”、創建“兩個一流”的高度，要求全面加強集體企業反腐倡廉建設，切實加強貫徹落實上級決策部署的監督檢查。

一、主要風險

（一）集體企業存在管理、監督不到位的風險。

由于集體企業管理機制的變化，公司集體企業的產權關系和管理關系是分離的，作為集體資產管理平臺公司的蜀電集團與下屬公司有產權關系，但下屬公司的日常管理由屬地供電公司負責。從目前來看，這種分離使得管理關系的主體與產權關系的主體之間對集體企業的管理界面較為模糊，在人事、財務、資產、“三重一大”決策等方面存在管理、監督不到位的問題，由此帶來監管缺位、監管力度不夠等風險。

（二）集體企業財務資產管理存在廉政風險。

一是財務管理方面存在因片面追求業績指標，造成財務管理不規范的現象。

二是資金管理風險。集體企業內部缺乏資金統一規劃和調度，高存款與高借款并存。

三是應收債權管理風險，公司集體企業存在大量的應收債權，包括應收工程款、設備款、保證金等。一些企業未建立相關的管理制度，未落實具體責任部門及人員，企業內部清理欠款工作職責不清，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強，存在較大的債權流失風險。

四是關聯交易風險。主業委托集體企業的建設項目或服務，未通過招標、商談或比選等方式確定價格，個別項目的定價有失公允。

五是“小金庫”風險，部分集體企業存在虛列設備材料費、人工勞務費套取現金，形成“小金庫”，用于客戶公關、請客送禮等，給企業帶來經營風險和廉政風險。

六是資產監管風險。固定資產等級內容不全，未定期進行盤點，賬實不符，資產出借、轉租、報廢處置等環節監管不力。

（三）集體企業物資管理潛存風險。

一是物資采購管理方面，存在物資采購制度不健全，制度執行不嚴謹的現象。部分集體企業在物資采購時未遵循按需采購原則，確定物資供應商的決策過程不規范，相關資料保留不完整、不完善。

二是對庫存物資管理不規范，未按規定進行盤點和清理，未有效調劑使用庫存物資。

三是施工現場物資跑、冒、滴、漏風險。部分企業由于現場物資管理松散，物資的安全性不能得到有效保障，物資被盜、丟失情況時有發生。

（四）集體企業業務外包存在違反相關法規和制度執行不嚴謹的現象。

集體企業業務外包存在違反相關法規和制度執行不嚴謹的現象。部分單位存在工程轉包行為，分包商選擇的決策過程不規范，資料保存不完整，未堅持全面審查分包商的相關資質，對分包商的考核、評估、評價管理工作薄弱。

（五）部分集體企業“三重一大”決策機制亟待進一步完善。

部分單位未建立“三重一大”決策制度，或制度執行不到位，沒有按照決策的基本程序和要求完善相關基礎資料，存在治理風險。

二、應對措施

（一）以“找”為起點，全面排查集體企業廉政風險點，是構筑集體企業廉政風險防控工作的第一道防線。

“找”就是找準、找全、找對集體企業廉政風險點，構筑集體企業廉政風險防控工作的第一道防線。通過深入集體企業開展工作調研，全面排查集體企業生產經營管理工作流程，明晰各崗位的工作職責和管理權限，找準關鍵崗位的風險點，及時梳理和完善內控管理制度，實施有效的控制措施，強化執行力，實現集體企業廉政風險點的全面監督。

（二）以“防”為抓手，強化廉政風險過程管控，健全法規制度防線。

“防”就是強化權力的規范、透明運行，健全法規制度防線。一是完善集體企業管控體系。應根據國網公司、省公司關于規范集體企業管理的相關制度辦法，結合公司實際情況，完善集體企業的監督管理制度。二是進一步明確管理界限。蜀電集團作為出資人將集體資產授權委托其管理的集體資產管理經營平臺公司，負責資源整合，通過戰略管理、產權管理、投資管理等，確保集體資產的安全、保值、增值。三是堅持企業法人治理。集體企業的管理和運作嚴格按照“三會”要求進行管理、決策，按照公司章程賦予經營層、決策層、監督層的權力、義務依法規范管理。四是嚴格按照“三集五大”體系建設后機構設置要求規范機構設置，分解崗位職責，突出崗責體系的管理功能，界定、細化每個環節的工作職責、考核方式和責任追究。五是完善業務流程。以完善業務流程為主線，對崗位涉及擁有人財物分配處置權和審核把關權的業務流程進行規范，明確各項業務程序、工作標準和政策界限，從而規范權力運作。六是完善相關制度。不斷完善集體企業資金管理、固定資產管理、勞動用工、薪酬等方面管控制度，明確各主體的管理界面和管理責任。

（三）以“控”為重點，關注末端廉政風險點，建立廉政風險的分析、監控機制，打造監督制約防線。

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[中圖分類號] F830.572 [文獻碼] B [文章編號] 1000-405X（2013）-9-285-1

1住房公積金貸款風險產生的原因

住房金融包括商業性和政策性兩種，其中以住房公積金制度為基礎的政策性住房金融以政府為主導，強制要求單位和個人繳存住房儲金，并以委托貸款的形式支持職工的住房消費，在一定程度上提高了城鎮居民的居住水平，但伴隨產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營。

（1）房地產“泡沫”。房地產“泡沫”指的是房地產連續急劇上漲，吸引大量的買賣資產牟利的投機者，但由于投機者的行為脫離市場基礎條件，形成可能逆轉和價格暴跌的真空區，屬于一種不健康的房地產經濟狀態。譬如海南市房地產的平均價格，從1988年的1350元/平方米，持續上漲到1993年的7500元/平方米，直到1995年，價格直接跌落到3150元/平方米，很多房地產企業和購房置業者沒有辦法通過房產買賣來償還貸款的本息，使得住房公積金管理機構無法正常收回大量貸款，即便以房產抵押的貸款，也沒有貸款收回本金。

（2）房屋風險。影響住房公積金貸款的房屋風險因素，涉及內容包括：房屋權屬不清晰；房屋被重復抵押；抵押房屋沒有依法登記；期房買賣；房屋毀損等。以上皆屬房屋的風險，而這些風險將直接或者間接影響住房公積金的貸款，譬如作為抵押物的房屋在地震、火災之后，喪失或者減少了抵押的價值，抵押權人不能夠完全實現抵押權，相關權利也自然得不到保障。

（3）人的風險。在購置房屋并產生貸款行為的過程中，程序上要求監管房屋的整個銷售過程，譬如很多城市的預售登記備案和網上公示。但這種監管方法，給開發商留下騙取個人住房貸款的可乘之機，市場上經常存在開發商虛假銷售房屋，通過一房多賣的方法套取某套房子的多筆貸款，由于貸款發放初期，開發商還款正常，因此相關房貸機構在管理方面疏于監管，一旦開發商出現經營危機，所有的不良貸款將會在同一時間集中釋放。除此之外，個人的信用缺失問題，也是導致貸款風險的常見原因，其中包括借款人婚姻變化、借款人面臨刑事處罰、借款人失業、借款人喪失勞動力等。

2住房公積金貸款風險的防范措施

鑒于上文提到的住房公積金貸款風險的產生原因，我們對貸款風險隱患形成一定的認識，為確保住房公積金的安全運營，并保障繳存住房公積金廣大職工的權益，我們有必要提高住房公積金貸款風險管理的水平，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

2.1貸款管理主體地位的強化

住房公積金管理中心是貸款管理的主體，其地位的強化，是為了通過改變貸款管理模式，統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款。具體的作為包括：

（1）住房公積金管理委員會。由于管理委員會的成員囊括政府相關部門人員、房地產專家、法律金融專家等，在資源方面具有很多優勢，能夠通過政策、市場、金融和法律等多維度分析，全面掌握市場發展的情況，了解是否存在房地產泡沫和產生貸款風險的不確定因素，這一點可借鑒德國“以存定貸、存貸掛鉤”的配貸機制，在繳存和可貸額度之間，建立一定比例約束關系。

（2）參考借鑒人民銀行的信用評價體系，在貸款審核的時候，共享管理中心與銀行之間的相關資源。譬如通過人行的信用評價體系，掌握住房公積金繳存者是否存在貸款或者信用卡使用的不良記錄，以便在審核繳存者公積金貸款時，決定采取哪一種貸款方式，從而將貸款信用風險降到最低狀態。

（3）管理中心在審核貸款過程中，需要提高相關工作的專業水平，在人才引進、內部管理、分工協助、業務流程制作等方面，都要采取措施避免操作風險的產生。

2.2貸款申請期間的風險防控措施

住房公積金貸款申請，存續期間各個環節要實行專業化分工，以規避各個環節存在的風險，具體分為四個步驟：

（1）貸前調查。為避免房屋權屬不清、交易不真實、房屋被重復抵押、抵押房屋沒有依法登記等人為貸款風險，在住房公積金貸款之前，需要通過專業的房地產和信用評估機構，對借款者和房屋進行全面評估，以了解借款者和房屋的真實情況，然后進一步采取措施做好風險預防工作。

（2）貸款存續期間的風險預警和風險發現。以委托的方式，由專業分析機構分析存量貸款的數據，嚴格監督篩選出來的數據，并持續性跟蹤借款人的情況，一旦發現借款人出現婚變、死亡、傷殘等情況，并降低了還款的能力，需要將情況及時反饋給管理中心，以便對貸款進行合理調整，以免貸款風險的加劇。

（3）貸款資產管理。鑒于資產管理機構在團隊、風險防控、風險處置等方面都具有較大的優勢，可委托這些機構管理住房公積金貸款資產，填補資產管理風險處置的空白。通常情況下，資產管理機構會建立風險預警機制，參考銀行的分類標準，對貸款的數據進行分析，以及跟蹤貸款的償還情況，并將分析好的貸款數據反饋到管理中心，為管理中心處置貸款風險，提供科學的依據。

（4）抵押住房的登記管理。由于銀行沒有積極開展委托貸款的房屋抵押登記工作，使得抵押登記率較低，為此住房公積金管理中心需要在制定具體市場準入、工作、收費、監督、獎懲標準的基礎上，將這方面的業務開放給房產中介，提高房屋抵押登記工作的效率水平，形成貸款風險防控的長效機制。

2.3貸款擔保的強化

一方面是針對抵押貸款的房產面臨自然災害和意外事故的損失，采用抵押加購房綜合保險擔保的方式，將損失轉移到保險公司。另一方面是發展專業的房地產擔保機構，類似于加拿大政府CMHC公司、美國聯邦住宅管理局等，由政府出資構建，憑借高公信水平和專業化分工，強化貸款擔保，提高貸款風險管理水平。

3結束語

綜上所述，住房公積金貸款產生的貸款風險隱患，影響住房公積金的安全運營，為此我們需要統一風險控制和承擔的主體，實現住房公積金管理中心自行審核貸款，并存續期間各個環節要實行專業化分工，規避各個環節存在的風險，保障繳存住房公積金廣大職工的權益，為住房公積金制度的改革，提供有利的條件。

參考文獻

篇（3）

本年度按照原來制定的產權管理部工作職責,將當前新增的工作項目及將來預期開展的工作項目做調整增設，如此對現有的資產管理辦法進一步完善，推動產權管理工作規范有序開展。

2、對不同的資產情況把管理手段進一步細化  

1）針對拖延耍賴不交租、不退問題，一方面在租賃合同中對此類行為做懲罰性約定，明確其法律責任，另一方面將到期不退的按照相關規定程序操作后，提交公司領導層決議，通過法律手段維護國有資產權益。

2）資產被侵占、圈占問題，弄清資產界址四至，在定期盤查中減少因管理不到或長期遺忘等原因，造成實物資產被侵占、圈占現象

3）在下半年參與對固定資產的過戶

二、持續管好國有資產，確保國有產權交易制度落實到位

1、嚴格按照縣政府文件精神及規定的操作程序組織或協助其它國有企業和單位開展國有產權交易活動。對轉讓標的競價方式、競買文件制作、競買保證金設置收取和返還、競買方資格審查、接收報名等事宜按照轉讓公告中確定時間、地點組織實施交易活動，根據交易結果與受讓方簽訂合同并按照合同約定辦理具體轉讓交割事宜，并將交易結果在縣公共資源交易中心網站上公示。

三、繼續優化資產招租競價方式

在堅持公開、公平、公正的前提下，針對目前招租存在的實際問題，進一步完善公開招租的程序、辦法和形式。最大限度地有效避免市場投機行為和惡意競爭，保護租戶合法權益促進全縣經濟貿易健康穩定發展。將國有資產的市場價值最大化、合理化。

四、存在的不足和問題

1.通過黨的群眾路線教育實踐活動，在思想觀念上逐步樹立起群眾服務意識，在反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風的問題上還是存在一定的差距，在工作中拈輕拍重、缺乏主動積極性，存在貪圖享樂、浪費辦公耗材的狀況；業務開展能力有待提升；同租戶群體交流溝通的話術技巧欠缺，處事應變的靈活性不夠；對行業相關法律法規和相關政府文件學習不夠深入，沒有吃透體會法規、文件的內里精神。

2.關于資產管理的深化問題

1）資產管理辦法和資產管理手段多沿用先前固有的，粗放的，缺乏實效性的，本年度提出的辦法、手段有待資產管理實踐檢驗，面對資產管理出現的新問題、新情況缺少現實有效的應對機制。

五、下年度工作計劃及努力方向

1、堅持教育實踐要求，調整思想端正態度

按照公司規章制度和相關作業程序及領導要求下，堅持以教育實踐總要求，積極的學習教育、聽取意見；查擺問題、自我批評；整改落實建立有效機制，調整個人思想上、行為上積極因素，全心全意為公司發展端正個人姿態，為公司壯大繼續力量。

2、資產租金出租等事件處理

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(一)　央企境外資產增長規模與管理水平不相適應

隨著央企上市和國際化步伐的加快，央企境外資產規模日益擴大，但與此相對應的企業境外資產管理制度和手段卻仍較為缺乏，境外資產管理水準和境外資產監管力度都涵待加強，有的企業在資產管理和境外投資監管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外國有資產流失的潛在風險依然很大。

(二)　企業境外資產情況復雜，客觀加大了管理難度

企業境外資產存續海外，受駐在國國家政策、法律法規和經營環境差異的制約，一些企業境外機構需要以私人名義在境外注冊公司、投資參股、購置資產或進行其它經營活動；還有一些境外機構在開拓市場階段，由于規模小、人員少，難以實行不相容職務相互分離的內部控制制度；一些境外機構在工程項目完工后存在大量已提足折舊的施工機械設備，這些錯綜復雜的現象給企業境外資產監管工作帶來一定難度。

(三)　企業境外資產管理缺乏明確主責部門

目前企業境外資產的實物管理主要由境外機構負責，本部財務部負責對境外資產進行價值形態的管理，包括境外固定資產會計核算和境外資產會計報表管理，而更多的資產實物管理權限和管理責任基本由境外機構自身承擔。一些企業在管理制度中對境外資產的主責管理部門未明確，或模糊定位，給境外資產監管工作的組織協調和深入開展帶來一定影響。很多企業對境內資產管理、監督做的相對較好，境內資產財務管理制度較健全完善，但在如何管理和監督境外資產上，無論是理論和實踐都尚在探索階段，也沒有可以借鑒的成功管理經驗，需要企業管理層、境外機構、項目管理人員、財務人員和企業審計監察人員在實踐中總結摸索。

(四)　境外機構權屬、地產及房屋的產權管理不明晰

境外機構的土地及房屋取得方式各異，有的因歷史原因以個人名義對外購買房產，有的房產系無償轉讓形成但沒有資產歸屬證明，還有一些境外機構以租賃方式取得，但租期各異，法律規定各異，境外機構的注冊方式也因各國法律規定不同存在很大差別。一些企業疏于對境外機構注冊文本、營業執照、地契、房產合同等重要資產文本的管理和監控，也沒有建立相應的檔案管理制度進行規范，造成境外產權檔案管理的漏洞。

(五)　境外機構產權變更登記不及時

企業境外機構負責人和管理人員均周期性輪換，人員流動性較強。根據國資委新出臺的境外資產管理辦法規定，注冊人員變更應及時在駐在國當地辦理變更登記手續，并統一由央企向國資委履行產權登記手續。但由于各種客觀因素影響，一些企業的境外機構并未及時履行境外機構產權變更登記，造成注冊人與實際法人情況不符。國有產權關系沒有及時進行變更，不僅會給企業后續經營帶來隱患，也不符合境外資產管理要求，加大了境外資產流失風險。

二、企業境外資產管理中的問題

(一)　企業境外機構法人治理結構不健全，境外機構管理機制不能適應國際市場競爭需要

目前，很多企業在境外資產管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融資和財務資金方面實行統一管理，在境外人力方面采取本部直接派駐和人才屬地化相結合的管理方式等，但受傳統管理體制和缺乏境外機構管理經驗的影響，很多境外企業的法人治理機構仍缺乏健全機制，機構設置極不健全，企業管理極不完善，造成一些境外投資行為和國有資產管理長期游離于國資監管之外，一些企業對其境外機構只要求其完成年度財務預算指標與年度經營任務即可，忽視對境外機構經營狀況、資產管理、內控體系、風險管理的關注和控制。

很多企業的境外機構大多實行承包經營式的管理模式，在產權關系仍不明晰的情況下，這種管理模式很難保障國有企業出資人權益，容易使境外機構過度關注自身經濟利益最大化，忽視對境外資產的環節管理和控制，造成境外國有資產流失。

(二)　企業境外國有資產管理制度、監管機制和風險防范、內控體系缺失

境外國有資產管理屬于國有資產管理的重要組成部分，但其境外存續的特殊性和風險的不確定性又需要企業單獨制定針對境外資產的管理制度，包括日常管理、內部控制、風險防范和過程監督。但目前很多企業的境外管理制度要么過于簡單化形式化，沒有風險防控點，要么執行措施乏力，沒有形成管理、監督、防控的境外資產管理體系。一些企業甚至在境外資產制度建設上仍是盲區，制度和機制的空白不僅給境外資產管理和監督帶來難度，也極容易造成境外國有資產失控甚至流失。

(三)　企業境外機構財務基礎工作和財務管理仍不夠規范

，目前，海外企業的境外機構大都建立內賬、外賬兩套賬務體系，外賬應對當地法律、財務和稅務的相關規定，內賬則反應企業真實財務、資產狀況，并保證與境內母公司財務核算體系口徑一致。兩套賬目體系一定程度上給境外資產管理帶來風險，加大了資產流失甚至出現違法現象的發生。一些企業境外機構利用兩套賬目違規設立“小金庫”化公為私，或者以投資實體為名通過兩套賬非法、隱匿性轉移境外資產；一些企業的境外機構甚至未設立專職財務人員，財務工作和報表匯總均定期由總部財務人員代為完成，總部僅以所屬境外企業的財務報告和報表上的數字來了解其資產狀況，造成境外機構的日常資產管理疏于管理和監督，企業總部亦無法有針對性對境外機構實施資產效益的考核和評價。

(四)　審計監察環節薄弱

受海外機構設置及人員的局限，大多數中國企業均未在境外機構設立專門審計監察部門，因此對海外機構及所屬海外項目的審計監察均由總部審計部門行使，很多企業的審計任務繁重，真正對境外資產效益實施專門的審計較少；另外，由于企業管理鏈條長，實施企業境外資產監察的組織協調也較為復雜，造成企業財務審計和監察力度乏力，直至境外機構資產出現流失和海外經營出現重大漏洞或失誤后，總部才開始介入現場審計監察及賬務清理。因審計監察環節的薄弱給企業造成損失的事例已經在很多企業中出現。

三、加強境外資產管理的措施

(一)　全面梳理企業境外資產真實情況，為后續管理和監督打下堅實基礎

境外資產主要涉及產權歸屬、境外投資和固定資產，情況復雜，需要企業對境外資產進行一次徹底全面的海外清產核資，摸清企業境外資產的實物存

量和管理現狀的真實狀況，對做法不規范和制度建設缺失的情況及時進行糾正。

(二)　建立和完善企業境外國有資產管理制度和海外投資制度建設，構建企業“促進企業提高執行力、強化內部管控、防范國有資產流失”的制度體系和操作規程

2011年6月，國資委公布了針對央企境外資產監管的兩份重要文件，對央企境外國有資產監管制度作出了較為完整的規定，表明維護境外國有資產的安全、完整已納入政府出資人的監管視角。央企可以根據國家相關政策并結合企業實際，在全面梳理境外資產的基礎上，重點加強境外機構管理制度建設和內控風險管理體系建設。在總部層面深化企業改革，加快轉變發展模式，加大科技創新力度，梳理健全境外資產管理制度、境外資產責任追究制度、境外資產內部控制制度、境外資產文件歸檔制度等相關管理辦法，辦法應涉及產權、財務、風險、內控、投資等方面，從制度上規范和加強境外資產管理，在企業建立起完善的既符合固定資產管理一般要求又符合境外資產管理特殊要求的管理體系；在境外機構層面，應建立現代企業治理機構，加強內部制衡，保證境外投資決策程序的科學，從源頭上加大風險防范力度，強化企業管理和風險管控。

(三)　建立起實物管理、價值管理和使用管理3個管理體系，切實履行和發揮對企業境外資產的管理職能

包括保障企業境外資產所有權，強化產權約束，控制產權變動，對企業的經營管理實施監督等。企業境外資產管理部門應嚴格清晰部門管理權限，明確境外資產的主責部門，實物管理、價值管理和使用管理部門之間應建立日常聯動、協商的工作機制，通過部門之間的協調、合作和彼此控制，達到境外資產“統一領導，歸口管理，分級負責，嚴格審批，責任到人，物盡其用，效益優先”的最終管理要求。

(四)　建立境外資產監管長效機制

央企在境外資產的監管方面一般采取兩種方式，一種是通過董事會進行監管，另一種就是內部監管。企業應加強兩方面的監管力度，建立起境外資產監管的長效機制和內部控制體系及責任追究辦法，并與懲防體系建設有效對接，重在預防，監督靠前，重點監督境外機構執行國有資產管理規定情況，及時排查境外資產管理中的潛在風險及管理漏洞，及時糾正管理中的違規問題并制定整改措施。通過監管機制和管理體系的健全完善努力使企業在實現企業價值最大化的管理目標同時，履行企業境外國有資產保值增值的社會職責。

(五)　加大企業境外資產專項效能監察和專項審計力度

效能監察和專項審計是公司內部監督部門融入企業發展中心，全方位履行對企業的監管職能，因此企業應充分發揮效能監察和內部專項審計對境外資產的監督作用，把境外資產效能監察工作提到日程上來，對境外固定資產采購、使用、審批、境外機構權屬進行專項效能監察和內部審計，同時我們建議在對企業境外資產實施效能監察和內部審計時，應配備熟悉海外業務、熟悉財務、工程業務的高素質的專業人員，確保工作圓滿完成。

篇（5）

加強思想道德和職業操守教育是做好廉潔風險防控工作的有力保障。開展好廉潔風險防控工作，思想認識是前提。要消除后勤保障部門在工作開展過程中容易出現的“無用論”、“無關論”、“抵觸論”、“形式論”等思想誤區，做好思想發動工作，確保思想認識到位。要堅持預防為先，加強對員工的正面宣傳、案例警示和崗位廉潔教育，著力強化道德操守觀念和廉潔從業意識，引導大家充分認識廉潔風險的客觀存在性與現實危害性，切實增強參與廉潔風險防控的主動性、積極性。要積極營造廉潔環境和氛圍，大力弘揚和倡導廉潔文化，把廉潔文化有機融入后勤保障工作具體實踐，創新形式和內容，豐富載體和舉措，嚴格標準和要求，明確權力和義務，深入開展各種形式、富有實效、特色鮮明的主題活動，大興勤儉節約、求真務實之風，大興創新創造、挖掘潛力之風，以廉潔文化引領后勤保障工作健康和諧發展，更好地服務于中心工作和改革發展的大局。

同時注重發揮后勤部門領導的表率作用和先進典型的示范作用，真正做到自覺遵紀守法，自覺遠離腐敗，不法之物不拿、不義之財不取、不凈之地不去、不正之友不交，牢固樹立依法履職、秉公用權、誠實守信、廉潔自律的法制觀念、道德觀念和從業觀念，使得廉潔從業意識內化為從業人員的思想準則和道德準繩，外化為深入踐行《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》和廉潔從業規定的自覺行動。

二、建立健全制度，深入排查應對廉潔風險

全面加強制度建設，規范業務工作流程，努力實現后勤保障工作的“制度全覆蓋”。針對固定資產管理、物品采購、會務接待、車輛使用、財務報銷等工作，制定和完善各項管理制度和業務流程，實現后勤保障管理的制度化、規范化和標準化。同時進一步厘清后勤保障工作各個崗位的職責和權限，實行崗位管理責任制，為廉潔風險防控工作夯實基礎。

深入開展廉潔風險點排查，根據工作制度和業務流程，認真查找每個崗位在權力行使中存在的廉潔風險點，并依據權力的重要性、權力行使的頻率、腐敗現象發生的概率及危害程度等，評定風險等級，有針對性地制定防控措施，及時糾正整改存在的各種問題，舉一反三，堵塞漏洞，穩步建立起可操作性強、具體管用、切實可行的廉潔風險防控管理機制。

在廉潔風險點排查工作中，要制定嚴格的排查制度和具體的標準要求，加強引導，有序推進，狠抓落實，實行全員參與、全面梳理、全力開展，確保不放過任何蛛絲馬跡、不出現任何盲點漏點、不回避任何矛盾問題，進一步提升廉潔風險排查的覆蓋率和輻射面，深入拓展排查的深度和力度，著力加強對風險隱患的整改，對已經出現的風險迅速進行遏制和化解，把潛在的隱患消除在萌芽狀態。

要堅持源頭防腐、防微杜漸，加強對思想、行為的引導，從小節、細節抓起，牢固樹立崇尚廉潔、踐行廉潔的價值取向和廉榮腐恥的榮辱觀，把廉潔從業作為檢驗后勤保障人員道德水準的重要標尺。通過教育和引導、監督和制約、他律和自律，促進廉潔風險防控理念深入于心、落實于行，更好地得到貫徹執行。要在深入探索實踐中進一步凸顯廉潔風險防控的針對性和實效性，不斷加強和改進廉潔風險排查的方式方法，健全完善員工異常行為報告機制，做到早發現、早報告、早處置，及時予以關注和幫助，及時進行勸誡和糾正，前瞻性地采取預防措施，有效防止異常行為轉化為廉潔風險，真正做到防微杜漸，確保廉潔風險防得有力、控得到位。

三、加強內部管理，著力防范化解廉潔風險

在物品采購、公務接待、公務用車、財務管理、物業管理等方面，重點圍繞查找出的廉潔風險點及風險等級，有針對性地加強內部管理，從嚴防范廉潔風險。根據法規政策規定和工作職責權限，進一步加大監督檢查力度，嚴格實行崗位責任制和責任追究制，對可能引發腐敗風險的苗頭性、傾向性問題，及早進行風險預警，及時有效化解風險。

一是物品采購方面，本著透明公開的原則，嚴格執行采購制度和流程，實行市場詢比價、公開招標、引入品牌競爭以及針對具體項目中標供應商的再招標，同時做好各類采購資料、會議紀要收集及編制工作，保證采購工作依法合規、有據可查。二是固定資產管理方面，對照固定資產管理辦法，嚴格執行各類資產領用、維修及報廢處置程序，定期對固定資產實物進行盤點，動態掌握固定資產使用狀況，提高資產使用效率，防止固定資產流失。三是辦公用品使用保管方面，規范領用手續，杜絕跑、冒、滴、漏現象發生；注重利用科技管理系統對各類辦公用品進行收發存登記，按月進行庫存盤點，保證賬實相符。四是物業管理方面，加強對物業管理支出的日常監督，按月對物業管理公司財務支出計劃及實際列支進行審核、審查，保證各項開支的用途及支出的合理性、必要性，杜絕不合理開支。五是財務報銷方面，嚴格執行相關財務制度及審批權限，對日常經費報銷管理、崗位履職、制度和經費預算執行情況進行自查，保證報銷流程依法合規，財務崗位職責清晰、權限明確。六是公務用車方面，嚴格執行公務用車制度，確保車輛安全，杜絕超規格、超權限和人情用車等現象。

四、做好成本管控，不斷提高后勤保障效益

深入推進后勤保障部門的廉潔風險防控工作，就是要重點搞好資產資金的科學配置和高效使用。堅持把強化成本管理當作大事來抓，構建全方位、立體化的成本管控格局，加大挖潛增效力度，精打細算，厲行節約，開源節流，持續推進創建節約型后勤，把有限的錢財和物質用在刀刃上，努力實現“贏在節儉”。

一是降低能耗。進一步明確公用物業節水、節電、節油及節氣等相關管理內容和措施。非工作時間減少電梯使用及關閉相關用電設備設施；在照明開關、電梯、水龍頭、衛生間、復印機等處張貼節能提示性標志。公務車輛建立單車能耗管理臺帳，對每輛車的油耗、維修及保養等情況進行統計并定期公示。

二是節儉辦會。在各類會務安排和服務工作中，合理制定會務預算，嚴格執行財務制度規定；加強員工食堂管理，積極關注用餐情況，適時增減飯菜，有效避免鋪張浪費。三是控制支出。嚴格控制各類辦公經費支出，從嚴從緊購置辦公設備，規范辦公用品的配備、采購、領用，提倡雙面用紙，注重信封、復印紙再利用。

篇（6）

1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質檢系統的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環節、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。

1.2系統風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產管理、政府采購監督管理、收費管理等方面，各項財務業務又與多個具體的業務相關聯，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質量和水平與各單位內部相關業務的管理質量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經費管理、基建項目經費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統開展財務工作存在風險。

1.3環境風險。就財務業務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規范要求形成有效的財務內部控制，具有一定的環境風險。

1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經紀律，提高會計信息質量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質和思想素質，不加強會計職業道德建設和專業知識學習，不熟悉相關的財經法律法規和財務規章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發生廉政風險的內因。

2. 防控財務崗位風險的建議

2.1完善財務和內部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業的快速發展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，并推動相關部門完善有關內部管理制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強化財務稽核監督檢查。要充分發揮財務稽核的財務監督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現了財務稽核管理的規范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。

2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執行國家財政政策和法規的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設。

篇（7）

一、事業單位固定資產管理存在的主要風險

（一）固定資產在配置環節的風險問題

為了保證固定資產配置的科學性，固定資產在配置前需要相關的專家進行專業的論證工作，同時需要進行前期的市場調研，但在這一過程中，若市場調研方法不合理，專家分析不到位、預算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產生一些系列的風險問題。其次，隨著市場新技術的不斷更新，即使剛剛采購的設備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風險。而配置標準無法匹配規定標準或者實際標準更有可能造成相關項目無法順利進行，從而產生資金技術浪費的風險。除此以外，若單位在進行驗收時未按照相關規定執行驗收程序，因為人為的主觀原因而導致的固定資產在驗收以及審核時不滿足一下相關的質量要求，或者固定資產的內容型號不符合，這些因素都有可能產生會計核算不符合規定、資產信息真實性缺失、資產出現損失或者是賬目與實際情況不符合等風險問題。

（二）固定資產在使用維護環節的風險問題

固定資產在使用和維護期間，很容易因為保管不善、操作不當而產生事故、甚至是損毀等現象。同時，固定資產若長期維護過剩或者是資產未得到合理有效地保護，這些都會在一定程度上導致固定資產使用效率的降低。當然，若長期間將規定資產閑置而使得規定資產未得到充分的利用，固定資產也有可能會出現價值損耗或者是實物損耗等。

（三）固定資產在處置環節的風險問題

在處置固定資產時，是需要嚴格按照相關政策規定、相關程序執行的。但在實際的生活中，相關單位在處理固定資產時，往往會主觀地忽視了相關政策的規定，僅按照自己的意愿進行處理，忽視審批的規范性、忽視資產評估的規范性以及價值的準確性、甚至是超權限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產出現相應的損失。

二、事業單位固定資產的管理現狀

（一）固定資產風險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數的事業單位都將關注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產管理的重要性，再加上事業單位固定資產屬于公共產權，且事業單位固定資產的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業單位在進行資產管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關的責任意識，也就因此，造成了事業單位資產管理與預算管理嚴重脫節的現實困境。

（二）固定資產管理機構的相關設置缺乏科學性

對于很多的事業單位而言，其資產管理通常都是由行政部門、財務部門以及后勤部門來進行管理和維護，這樣兼職的形式、繁重的工作任務使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產管理的相關知識不了解，專業技能的缺乏，事業單位的資產管理勢必會出現一定的問題。同時，因為資產管理人員的不專業性，在進行資產管理時很容易出現應付工作任務而敷衍了事的現象，提供錯誤甚至是虛假的資產數據信息，長此以往，資產管理潛在的風險逐漸增加。

（三）資產管理協調、配置和共享機制的缺乏

因為資產管理協調共享機制的缺乏，很多事業單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規模等現象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產，而缺乏資產的單位寧愿浪費資金重新購置資產，也不愿意利用其他部門共享的資產，這樣的情況使得資產使用的效率大大降低，資產的浪費現象嚴重。

（四）缺乏有力的資產監管

具有力度的監管是提高和改善固定資產管理的重要方法，但目前來說，很多事業單位都尚未認識到資金監管的重要性，在對資產進行監管時，也多是網開一面，蜻蜓點水，資產的質量得不到保證。

三、加強資產管理風險控制的相關措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產風險控制內部環境

想要進一步提高固定資產的風險控制水平，保證固定資產風險管控措施的順利實施，廉潔高效的內部環境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關的事業單位來說，應該要提高自身對于固定資產管理的重視程度，強化整個單位對于固定資產的正確認識，從思想的深度提高對于資產管理的責任意識，構建一系列的風險防控體系。同時，對于有條件的事業單位，可以積極地引進固定資產風險控制的相關人才，并對單位現有的內部員工進行定期的培訓工作，努力構建一支更適合單位發展的人才隊伍，提高單位對于固定資產的全面管控能力，并構建一套符合單位發展的追責機制，保證單位內部環境的廉潔高效。

（二）設置明確的風險管理目標

在“十二五”期間，我國對事業單位的資產管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進行盤活，最后要實現效益的提高以及保值增值。事業單位在進行固定資產風險管理時，首先要對自身的全民發展戰略有一個詳細的分析及了解，保證固定資產的風險管理可以與之相結合，既可以保障基本的需求，又可以達到提高效益的目的。簡而言之，事業單位在進行資產管理時，針對不同的資產應該設置不一樣的管理目標，例如，對于使用比較頻繁的通用資產，應該以“夠用”為主要的目標，在保證符合相關配置標準的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產品以及服務質量的資產，單位可以以“好用”為主要目標，并在財力情況允許的前提下，引進高、靜、尖設備，從而盡可能的避免技術風險。

（三）對固定資產進行系統分析，把握重要環節

固定資產的種類繁多、數量較大，不同的資產需要配備專門的人員進行特定的管理方法，而行政事業單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產進行系統的梳理，把握不同資產的重要程度，并對其風險的大小進行分析，找準重要資產的重要管理環節，以有限的人力、物力實現資產管理的最優，風險的最小化。

（四）構建科學的風險防范制度

構建科學的固定資產配置制度，嚴格控制固定資產重要關口。在不同的階段，單位應該積極主動地采取相應的措施，例如，在決策階段，單位應該以集體研究、充分調研以及專家論證等多種方式來進行相應的研究分析，堅決的降低決策風險、技術風險。在采購階段，單位應該堅決執行與決策相互分離的原則，一切程序嚴格按照政府的規章制度辦事，避免腐敗的風險。

構建科學的資產維護制度，資產的維護及使用是影響資產使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產的使用壽命，提高資產的使用效益，單位應該明確資產維護責任人，并配備專門的人管理重要資產。

構建科學的資產處置制度，當資產不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應對資產進行隨意處置，而應該按照相應的規章制度進行處理。

（五）建立健全風險反饋及監管制度

為了進一步保障資產管理制度以及相關重要決策的落實，單位應該對資產管理的全過程進行監督，并設置專門的人員以及機，對檢查的結果進行及時的登記處理，對檢查監督過程中所發現的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執行的效果以及效率進行定期的檢查，構建相應的問責機制，對固定資產管理中所出現的責任問題進行追責處理。

（六）提高資產的信息質量，加強信息化水平

信息質量已經成為影響資產安全的重要因素，因此，為了做好事業單位固定資產的管理工作，行政事業單位應該構建相應的資產信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內外資產管理的先進經驗，例如，引進資產掃描設備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結語

就目前來說，我國行政事業單位在資產管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產的管理水平，行政事業單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻：

篇（8）

固定資產作為維持一個單位正常運轉的物質保障，是每個單位資產的重要組成部分，更是以科研及公益性為存在目的的事業單位從事科研工作和社會服務的重要手段。建國以來，我國的事業單位資產大多以科研項目經費形式下撥或直接調撥形成，缺乏相應的機制對資產進行管理和監督，資產被挪用、盜竊或者濫用的事情屢有發生，國有資產損失和浪費風險較大。當前，加快事業單位國有資產管理體制改革和加強事業單位國有資產管理，對進一步深化財政管理改革、細化部門預算編制、加強預算管理， 維護國有資產安全、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產控制意義重大。筆者根據當前我國事業單位固定資產管理現狀，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，談點個人的粗淺看法。

一、事業單位固定資產管理現狀

21世紀以來， 國家加快了事業單位國有資產管理體制改革和事業單位國有資產管理進程，我國的事業單位固定資產管理和改革取得很大進展， 法規制度建設不斷加強，基礎工作也成效顯著，特別是伴隨著《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》兩個管理制度的出臺實施，我國首次構建起了行政事業單位國有資產的監管體系，我國行政事業固定資產管理開始步入規范化、科學化、制度化的軌道。但事業單位國有資產管理現狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產配置標準或未納入預算；固定資產購置程序不符合相關規定；缺乏必要的驗收程序、導致資產質量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構資產購置業務，套取財政資金；資產管理松散，日常監督乏力，資產流失嚴重，資產收益在失控中揮發等等。

二、事業單位固定資產管理的風險點及控制措施

固定資產管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資產的采購、使用和處置等多個方面，固定資產要達到很好的控制效果，需要資產使用部門、資產管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定計劃、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產、組織處置等等，在這一系列的過程中出現了諸多的風險點，現就固定資產控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。

（一）購置不符合資產配置標準或未納入預算

事業單位改革后，保留事業單位性質的大多數是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題項目較多，這些經費很大一部分會用于儀器設備等購置支出，而此類性質的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業單位資產配置標準，造成了資產的閑置和浪費。同時，尚有很多事業單位進行經費預算時，只對固定資產購置修繕進行經費預算，未對購置的資產的類別和數量進行詳細預算，這就會出現資產使用部門沒有嚴格按照固定資產的需求進行請購，特別是有些業務部門申請的基金課題、專項項目經費較多，資產購置時經費是從專項課題支出，資產購置并未納入年初經費預算，資產購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施：

（1）對資產管理人員進行崗位培訓，確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標。

（2）單位設置崗位職責時，確保資產請購部門與內部審核審批部門相分離。

（3）加強部門間聯系與溝通，內部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產購置申請的審核，對不符合資產配置標準規定的嚴格給予制止。

（4）大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。

（二）固定資產購置程序不符合規定

現有大多數事業單位未成立專門的資產采購部門，未采取政府采購程序，很多業務部門根據自己部門的課題、基金項目自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無計劃性購置固定資產，導致許多固定資產購置完之后無法發揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態。

控制措施：

（1）將固定資產購建納入統一預算，將所有上級部門調撥的和單位自籌采購的固定資產資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產配置標準，實行政府采購。

（2）對外購的資產加強采購控制，制定固定資產管理制度，成立專門的資產采購部門，由業務部門提出資產采購申請，采購部門實行統一采購，加強管理。

（三）驗收程序不規范、導致質量不符合要求

一直以來，我國的事業單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會服務，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產，同時國家在固定資產購置、領用、管理等方面的相關法規滯后或不完善，約束監督機制薄弱，固定資產的采購、調撥、報廢等各環節應有的管理措施和監督手段缺失，特別是固定資產購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度規范，造成單位普遍存在固定資產質量不符合要求。事業單位的固定資產規模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大部分的單位過多地強調資產的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規模增長之間偏離不斷加大。

控制措施：

（1）固定資產購置由業務部門提出申請，經領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產驗收程序，設備到貨后由資產管理部門會同技術部門及資產請購部門共同組織驗收。

（2）由資產管理部門建立管理信息系統，對價值較高，專業化程度較強的儀器設備參數進行收集，進行信息比對。

（四）入賬不及時，造成賬實不符

賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的基本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購調撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產實物比賬目價值多；二是固定資產已被占用或者丟失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產虛增，或者虛減，不利于國家進行資產的清查統計，資源配置。單位本身也不利于進行資產管理和效益的提高。

控制措施：

（1）內部審計定期清查或不定期抽查。建立資產盤點制度，內部審計部門組織資產管理部門進行定期或不定期的抽查，確保實物和賬目相符。

（2）財務部門和資產管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產管理部門進行賬賬核對，一經發現不符，及時查找問題，落實整改，確保資產臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產管理部門針對資產購置進行核對，避免資產購置入賬不及時，形成賬外資產。

（五）虛構固定資產購置業務，套取財政資金

對于有大量課題基金項目的科研單位，經費由項目負責人申請，造成了經費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在項目資金使用相對寬松，項目負責人甚至直接虛構設備、儀器的購置業務，套取科研基金；或將自己家人用的通用電子設備開具單位發票直接套取財政資金。

控制措施：

（1）加強原始憑證審核，審核的重點是各類經濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續是否完整，經費來源，資產購置是否符合單位的資產配置原則。

（2）進行實物驗收，保存所有文件及技術資料，適時查驗和比對。

（3）加強內部審計，規范科研經費的使用，提高項目負責人的風險防控意識。

（六）固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況

不少單位資產管理松散，具體體現在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續不全，資產保管不當或毀損的責任不明；固定資產沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現象嚴重；人員崗位調整或離退休時不將手上的固定資產交回單位，造成很多公用的資產如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產使用而無法收回；固定資產喪失使用價值、調撥、處置、報廢等不按規定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有部分固定資產早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產。事業單位固定資產管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業單位資產核算無法全面和完整地反映固定資產全貌，造成資產的嚴重流失。

控制措施：

（1）明確固定資產使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產毀損的應承擔相應的責任。

（2）實行定期盤點與不定期檢查相結合。健全和完善資產登記制度，做好資產入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產的使用人變更工作，財務部與資產管理部門及資產使用部門要進行適時溝通，做好日常監管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。

（3）盤點過程中出現的盤盈、盤虧的資產應及時匯報單位領導審批，根據相關財務制度進行賬務處理。建立健全資產管理制度，對資產從購置、領用到報廢進行全過程動態管理，保證固定資產總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。

（七）固定資產處置未經過審批，處置收入流失或未按規定處理

單位公務用車或其他固定資產出售、轉讓或報廢時不按規定的程序辦理相關手續。具體表現在：不聘請中介機構對有關出售資產進行評估，擅自定價轉讓，或實物已進行報廢手續，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產清查時形成財產損失。處置資產的收入未按規定上繳，自行使用，更有甚者，將資產當作廢品變賣，收入直接歸經辦人所有。

控制措施：

（1）單位應制定相關制度明確不同價值固定資產處置的審批權限。

（2）對轉讓不用固定資產，應當聘請中介機構對有關出售資產進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產則由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。

（3）資產管理部門對有殘值收入的，統一入賬上繳上級部門。

參考文獻：

[1]高建強.《加強對行政事業單位固定資產管理的探討與研究[J].經濟師， 2006.9

[2]陸偉堅.完善行政事業單位固定資產管理的思考[J]中國鄉鎮企業會計， 2009.7

篇（9）

資產是企業從事生產活動的基礎，是為企業帶來經濟效益的根基。資產運營是通過對企業資產的有效配置、管理和運用，實現企業利潤最大化的經營活動。因此，企業對資產的管理能力和效益決定了企業的發展前途。

一、企業資產運行管理作用及存在的風險分析

（一）有效的資產運營增加企業的價值

企業保有的現金資產和固定資產能否為企業創造更多的價值，實現企業的保值增值，關鍵取決于企業的資產運營效率。企業的價值是通過企業所擁有的資產價值體現出來的，企業日常生產經營的業務活動只有體現在企業資產價值的增長上，才真正為企業增加的價值。企業資產的管理是對企業總體資源的有效配置，協調企業各種資源，使其充分發揮功能，減少企業資源的浪費和閑置。在一個資產管理效率低下的企業，可能在生產業務活動中節約成本，提升產品的價格，但是卻有很多的固定資產可能處于閑置狀態，雖然企業某一方面資產管理效率較高，但是其他資產管理低下，使得企業的總體價值不能得到有效提升。因此，企業的資產經營管理關系到企業的命運，企業只有不斷提升資產管理水平，才能給企業增加價值。

（二）有效的資產運營管理輔助企業抵御經營風險

隨著我國市場經濟的不斷完善和發展，我國企業的產業結構改革已經進入一個相對成熟的階段。企業面臨著激烈的市場競爭，迫切需要進行改革來面對企業的經營風險。很多企業由于受傳統經濟模式的影響，技術較為落后、生產效益低下，追加邊際效益能力不斷下降。這些企業都面臨著資產保值增值問題以及企業發展潛在風險問題。因此，只有通過資產運行管理，對資產進行多元化管理、合理配置組合才能幫助企業抵御市場風險，實現企業保值增值的目的。

同時，資產運行管理通過對產業資本和金融資本的融合，加速產業資本的流動速度，實現企業資源的高效配置。通過產業資本與金融資本的融合，為企業的發展開辟新的思路，為企業的資產和資本的相互轉換提供新的方式。

（三）企業資產運營管理中的風險分析

企業在資產運行管理方面存在很多的風險，比如在企業中流動性較強的資產，其變現能力很強，但是贏利能力相對較差，其相應承擔的風險也較低；對于流動性較差的資產，其獲利能力相對較強，但是變現能力相對差，給企業帶來較大的風險。資產管理就需要權衡資產的收益和風險，使企業所承擔的風險與獲得的收益相匹配。企業在資產經營過程中，存在的主要風險包括：一是應收賬款的管理風險。應收賬款是企業在擴大市場份額中不可回避的問題，其實質是為顧客提供了一種無息的短期貸款，既然是一種具有貸款性質的資產就會面臨無法回收的風險。企業不能全額收回貸款就會造成損失，收益達不到保障，影響企業的資金運轉，增加企業的風險。二是企業存貨和固定資產保有風險。存貨和固定資產是企業為了保證生產的正常性、連續性所持有的物資和工具。由于市場環境和企業自身情況的變化，存貨和固定資產的價格背離了其價值，造成其價值大幅縮水，給企業帶來資產減值風險。三是投資性資產存在的風險。企業在具備一定的資產積累后，為了擴大盈利能力和渠道，會進行對外投資或為相關企業擔保，作為投資就會存在很大的風險，風險大小取決于所投資的項目風險評估的好壞，投資失利就會給企業帶來慘痛的損失，尤其是企業對于金融資產的投資（包括股票、期權等）。這屬于高風險的投資，但也是高收益的投資，企業必須全面掌握各種信息，穩健操作，避免給企業帶來較大的金融風險。四是企業無形資產管理的風險。企業的無形資產包括商譽、專利技術等，這些無形資產都具有一定的時效性和保密性，企業往往會因為沒有合理使用、保護自己的無形資產造成損失。

二、提升企業有形資產運營效益的措施

（一）樹立資產管理的風險意識

在我國企業管理過程中，對資產的風險管理意識不是很強，是企業管理中比較薄弱的環節，尤其是在資產管理中，對投資決策風險、招投標管理以及工程項目施工等方面風險意識都比較欠缺，為企業的長遠發展埋下隱患。企業開展對資產營運的風險管理至關重要，能為企業健康、持續發展提供必要的保障。企業的資產運營風險管理要與企業所處的內外部環境相結合，對企業面臨的綜合風險進行防控。

（二）提高企業資產運營效益的內容

企業資產運營的方式主要包括：資產存量經營、資產增量經營和資產配置經營。存量資產包括流動資產和非流動資產，需要企業合理利用現有資產，發掘現有資產的潛力，為企業創造更大的價值。

在資產存量管理中，提高資產效率的主要方式是：盤活企業的現有資產，充分利用企業的閑置資產，提高企業整體資產的使用效率；在盤活企業資產的同時，要提高資產的使用效率，采取有效途徑改善效益低的資產使用狀況。同時發揮企業的資源配置，發掘資本增值率高的資產，改變資產增值的狀況。

在資產增量經營中，提高資產效率的主要方法是：獲取增量資本的代價要低，通過較低的負債或所有者權益成本獲得企業的增量資本；充分發揮增量資本的作用，企業的增量資本要有助于發揮存量資本的效益，而不是變相增加存量資產管理的負擔，要有助于改善企業資產的閑置和使用效率低下的情況；企業通過增量資本進行擴展，要有助于企業產業結構的調整，使得企業的生產規模和結構得到優化；增量資本要有助于提升企業的核心競爭力，尤其是科技含量的競爭力。

在資產配置經營中，提高資產效率的主要方法是：注重資產本身優化的同時，要與企業的其他資源相融合。通過企業資產的配置將企業的人力資源和自然資源進行優化；資產配置要從優化企業的資產結構開始，將資產效益與資產風險相結合，在提高資產效益的同時，要對資產進行有效組合避免面臨過大的經營風險。

（三）提高企業固定資產運營效益的措施

企業在提高固定資產管理效益方面采取的主要措施有：一是建立資產數據庫。對企業的資產狀況進行全面掌握，對企業的固定資產進行定期清查，建立數據庫管理，從固定資產的采購開始，對每個固定資產都進行檔案管理，及時跟蹤掌握每項固定資產所處狀況。二是對資產進行動態化管理。依據企業固定資產管理數據庫，加強日常管理的同時，應實行企業資產例會報告制度，落實固定資產管理責任制。三是采用有效措施盤活閑置固定資產，建立固定資產資源管理中心，統一調配企業的固定資產，實現固定資產管理信息的暢通，以及時高效的調配。同時對于低效的資產進行技術改進，提高資產使用效率。對于過剩資產可以考慮對外租賃。

（四）提高企業其他有形資產運營效益的措施

首先，加強企業的應收賬款管理。通過給客戶設定信用等級，確定企業收款風險，并且依據信用等級制定不同的政策，采用一定的優惠政策以便早日追回欠款。對于信息等級低的用戶，不能單純為了擴大生產額度而增加壞賬風險，要采取終止合作的政策。其次，企業對存貨的管理也要充分掌握市場規律，采用科學的訂貨方法，與企業的生產實際相結合得到企業的最佳存貨量。再次，加強企業對外投資、擔保的管理。企業在重大投資問題上，要通過企業的管理層進行討論，作出風險評估，并進行可行性論證。在充分掌握目標企業、項目的狀況后，依據企業實際狀況理性投資。企業在對外擔保方面也要謹慎，應充分平衡風險和收益后，再作出決策。最后，強化企業在金融資產管理中的作用。對于股票、證券等高風險的投資方式，企業的管理層要充分重視，制定具體的操作程序，并建立交易報告制度，定期對賬，杜絕超范圍或違規操作。

三、提升企業無形資產運營效益的措施

（一）提升企業無形資產運營效益的策略選擇

首先，企業要不斷發掘自身的無形資產。企業要與自己行業的競爭對手以及知名企業相比較，尋找其他企業的優勢和不足，確定自己企業發展無形資產的目標。制定有效的無形資產開發策略，取得無形資產開發的優勢。其次，拓展企業的無形資產優勢。企業依據目前的實際情況，開發新的品牌和產品，實施品牌延伸戰略。再次，實施無形資產的融資戰略，企業可以充分發揮無形資產優勢進行融資，為企業獲得增量資產。最后，采取有效的分配戰略。對企業形成無形資產作出貢獻的人，要按貢獻大小進行獎勵，以調動他們的積極性，為企業創造更多的無形資產。

（二）利用無形資產盤活企業存量資產

首先，企業通過商標更換的方式獲取其他企業商標的使用權，盤活企業的存量資產，其前提是企業生產的產品質量可靠，知名度不高。其次，企業可以采用交換技術的方式，通過其他企業技術入股的方式，改造企業生產效益低下的資產，提高企業的效益。再次，采用托管的方式，企業由于經營管理能力較差，使得企業的資產使用效率低下，可以通過這種方式委托給其他企業代管獲取收益。最后，進行組合配置。對以上3種方法進行組合，采用最優的方式盤活企業的存量資產，發揮無形資產的作用。

總之，資產運營效益關系到企業的前途和命運，企業必須采用多種手段提高資產的使用效率，不斷提升企業的競爭力，為企業的健康、快速發展創造條件。

【參考文獻】

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眾所周知，一個單位的管理制度就是這個單位的行為準則，一個單位只有建立起一套嚴謹有效的管理制度，才能使整個單位的每一個員工有法可依，有章可循。而在這一套制度當中，財務管理制度則是最重要的制度之一。單位的業務活動離不開財務，而一切財務活動的行為準則就是財務管理制度。一些事業單位由于內部財務管理制度不健全、不嚴謹，導致出現這樣那樣的問題，小到現金缺金短兩，賬務處理不符合準則規定。大到挪用公款，弄虛作假，篡改賬目等。給單位乃至國家造成了巨大的經濟損失。因此，我們應該從財務管理制度的建立及監控做起，避免出現鉆制度空子的現象。

在制定內部控制制度中，要按照會計準則的要求，根據各事業單位的實際情況，建立一套適應于本單位財務特點和管理要求的財務管理制度。就其基本制度而言，應包括財務管理制度、會計制度、預決算管理制度等。根據業務不同還可制定如會議費管理辦法、差旅費管理辦法、醫療報銷規定等規章制度。同時制定相關財務報銷流程。在制定制度時切忌形式主義，只做表面文章，而應將規定或標準數字化、具體化。如會議費管理制度可具體到某一城市的某幾家承辦會議單位，以及這些承辦單位的食宿標準等。制定完制度，下一步就是嚴格按照制度的要求對所有業務活動進行規范及監控。對任何不按要求或沒有達到制度規定標準的經濟業務以及預決算要堅決予以制止和糾正。

二、加強預決算管理，提高預決算管理水平

部門預算是事業單位特有的內控手段之一。事業單位部門預算既要與上級主管單位預算接軌，又與單位內部各部門業務活動相聯系，且貫穿于全年財務管理始終。預算管理既要避免鋪張浪費、內容不實，又要防止初期少報，后期過多追加。在年初應及早布置全年預算編制工作，向各部門說明預算工作的重要性，提高各部門的重視程度。財務部門對匯總的預算應及時對其準確性和合理性進行核實，對于有出入的地方財務部門應與各部門一同商討解決方法。另外，財務部門應在年中結合上半年業務活動情況以及下半年業務活動計劃對年初預算做出調整，使預算能夠更合理地反映經濟業務活動的情況。只有在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個環節環環相扣，才能編制出合理的，有參考價值的預算，為全年財務工作指明方向。

部門決算是對部門預算的編制以及執行情況的檢驗與評價。財務部門在決算中應把每項經濟業務及支出與部門預算相比較，如一次會議支出可以編制會議費預決算對照表等。將預決算以表格的形式列出，對比一目了然。對于超出預算的項目要求部門負責人寫出書面說明。預算與決算的出入不僅反映了各部門對預算執行標準把握的好與壞，同時也反映了預算編制水平的高與低。當然，一個單位預決算管理水平是業務部門同財務部門共同協作的結果。

部門決算又反映了一個部門的預算執行進度。部門預算執行進度的控制應根據各部門不同的業務特點區別對待，對于行政等例行支出較多的部門，預算執行進度應接近等比例增長，速度過快或過慢均是不正常的。而對于經濟業務需要集中在某一階段進行的業務部門，需站在全年的角度對其預算進行把控。年終對那些未達到或超出預算較大的部門，在來年的預算編制中應嚴格把關，避免類似情況出現。

最后應把部門的預算執行進度情況與月度、季度、年度考核相結合，對于那些預算執行過慢的部門應在其考核成績中予以體現，只有將預算執行進度與部門、個人的利益相結合，才能更為有效地管理和把控預決算。

三、強化風險管理，建立財務風險控制系統

加強財務管理中的風險防范及財務管理人員的風險意識，使財務管理人員具有洞察風險、防范風險的能力，盡量將遭受的風險損失降到最低限度。這些風險的產生主要和財務管理制度不完善有關。如預決算制度、現金管理制度、銀行賬戶管理制度不嚴謹等。財務管理制度不完善會直接導致利用職務之便貪污、受賄、坐收、坐支、截留收入不入帳，私設“小金庫”，弄虛作假、未經領導同意私自報銷個人開支，不按規定管理、使用發票，致使發票受損毀、丟失等風險?，F金及銀行賬戶管理制度及流程不嚴謹、不完善導致出現擠占、挪用、貪污等風險。這些風險和漏洞的存在都需要單位財務部門建立起一整套嚴密的措施予以應對，較科學的方法是先查找各風險點，然后針對每一風險點進行前期預防、中期監控以及后期處置的三階段應對措施。做到力爭不出現問題， 一旦出現問題能夠及時進行彌補，并將損失降到最低。

如存在財務管理制度、會計制度等不完善的問題，前期措施包括：加強政治理論學習，樹立以德先行的思想意識，提高風險意識和反腐防控能力；制定單位財務管理制度、會計制度、預算管理制度等相關制度，使財務部門各項工作均按照制度、辦法展開；不定期認真學習單位相關制度及辦法等。中期措施包括：單位財務管理制度、會計制度作為基本制度指導財務部日常工作；根據單位預算管理制度對各部門預算進行制定、執行、總結。根據醫療費、會議費、差旅費等相關制度指導單位報銷、統計等相關工作。后期處置措施包括：繼續完善單位各項財務制度，及時發現其中的漏洞和不足；定期對階段工作進行總結，查找制度中存在的缺陷，并想辦法改正。對關鍵崗位，工作的關鍵環節進行重點防控，及時通過對制度的修改完善監督管理系統。

四、加強對專項資金，特別是財政撥款的管理

事業單位的資金來源一般分為財政全額撥付或部分撥付，部分自籌的方式。而財政撥付的資金一般都用于關系國計民生的重要項目和領域，這就要求事業單位尤其要重視財政撥付資金的使用和監管，讓納稅人的每一分錢都能取之于民用之于民。

要想提高對財政撥款的管理水平，其關鍵仍然是建立一套科學完善的預決算制度，對財政撥款、專項資金進行合理分配。沒有一個科學、合理的定額標準和操作尺度，預算編制中的基數加增長的辦法仍然存在，甚至將財政撥款、專項資金進行“切塊”分配，使得這些資金在預算編制時主觀性強，隨意性大，對財政撥款的管理極不嚴肅。只有本著科學嚴謹以及對國家和人民負責的態度，對財政撥款從預算的編制到執行再到向上級單位匯報，每一步驟都一絲不茍，才能確保專項資金物盡其用。

五、加強固定資產管理

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（二）缺乏足夠內控意識 因為疾病預防控制是個特殊的衛生醫療機構，承擔著疾病預防、公共場所監測等多項公共衛生活動，建立適合自身內控體系難度非常大，實施起來進展緩慢。分析原因，一方面單位缺乏對疾病預防控制內部控制知識的基本了解，沒出問題就以為制度是完整的；一方面單位對內控存在誤解，往往注重內容或形式，忽視控制過程中書面記錄和重要性，認為只要實施了控制活動就可以了，而不太關注控制過程中是否留有證據。

（三）缺乏資產管理和控制制度 疾病預防控制中心日常物資管理主要是以疫苗、試劑為主，財務部門通常起到“核算”、“付款”作用，會計人員只是將其登記到賬簿上，對后期是否發生壞賬、損壞等了解很少，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，雖然大部分疾病預防控制中心實行財政統管和政府采購制度后，購置得到有效控制，但對這些物資的使用過程缺乏相關的內部控制制度，另外管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。如疫苗的保存是否符合條件，是否造成疫苗的報廢及過期，使用的不同疫苗生產批號是否記錄在案。如收到上級部門調撥的固定資產后，是否及時入賬，是否根據固定資產的特性建立相關的使用制度，是否定期盤點，是否調撥手續齊全等。

（四）費用支出缺乏控制 目前縣級疾病預防控制中心的工作經費來源一部分是靠上級財政補助，一部分是靠國際合作項目，還有部分靠單位開展預防接種疫苗、中小學學校衛生體檢、公共場所監測等業務收入來解決。因為沒有專項的資金管控制度以及使用標準，單位對經費的支出（如招待費、辦公費、車輛費等）均采用實報實銷制，只要單位領導簽字同意，會計人員就予以報銷，造成單位的日常管理工作經費支出在專項資金中開支，被擠占、挪用現象也普遍，資金管理存在較大的風險。

二、縣級疾病預防控制中心內部控制建議

（一）完善貨幣資金控制 建立貨幣資金業務崗位責任制，盡管人員少，但在貨幣資金使用方便必須做到不相容崗位相互分離、制約和監督；在資金的使用情況上，筆者通過一些典型案例，促進了資金審批及授權制度的建立，基本上確定了辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求、審批人的權限等；為保證資金的安全和高效，建立現金盤點制度，此舉間接促進了資金使用業務的快速處理。

（二）細化支出與采購控制 縣級預防控制中心由于其業務的特殊性，導致采購頻繁，既有大額的固定資產采購，又有經常性的疫苗等藥品采購，所以亟需建立較為完整的采購體系。完善從頭到尾的審批制度，針對發生量較大的幾項具體的業務，根據業務的具體情況進行相應的流程梳理，確認每個環節權責，完全體現不相容職務分離，以及建立特殊情況下審批事項等。以疫苗采購為例，專業人員在技術層面進行采購審核制度，以確保試劑、疫苗的質量、數量是否單位業務需求相適應，商務人員負責簽定采購合同，專業人員和庫管、財務共同對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，付款則由商務人員按照合同約定進行審批。并規定了每個環節出現特殊情況的處理原則，經過試行取得較好效果。