緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇會計學位論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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二、如何實現科學事業單位預算會計與財務會計的結合

無可厚非，現階段的科學事業單位預算會計與財務會計之間存在不吻合的地方，面對著這樣的發展困境，我們應該積極探析促進預算會計與財務會計相互融合的道路。具體來講，我們可以從以下幾個角度來進行探析：

1.科學事業單位預算會計與財務會計結合的基本思路

財務會計與預算管理之間的融合，是科學事業單位財務管理工作的重要內容，需要在實踐的基礎上，秉持以下基本原則：其一，堅持預算項目管理與會計科目管理的相互吻合。也就是說在實際核算的過程中，要實現預算科目與會計科目的相互融合；其二，堅持權責發生制度與收付實現制度之間的相互吻合，也就是說要依據實際情況，實現權責發生制度與收付實現制度之間的意義對應；其三，堅持政府財政管理與單位內部管理相互吻合，也就是說在市場科研發展的背景下，科學事業單位飛服務對象不僅僅涉及到政府，還涉及到服務對象，以實現會計信息報告對象的多元化。

2.預算會計與財務會計相互融合的產物

單方面來講，預算會計工作的成果是形成一套能夠反映會計主體財務狀況，經濟活動收支和現金流量情況的財務報表；而預算會計的工作任務是集中反映出預算單位的經費收支以及結余情況。實現兩者之間的充分融合，我們得到的是能夠在財務報表中體現出預算單位的經費收支和結余情況。為此，我們可以將預算執行表范圍預算收支總表和支出明細表兩個部分。

3.實現預算會計和財務會計相互結合的方法

實現預算會計與財務會計相互結合的方法比較多樣化，一般情況下，會采取以下幾種措施：其一，備查薄模式，具體來講，就是將財政補助收入科目下設置更多的分科目，如基本支出和項目支出，在此基礎上，設置基本支出匯總表和項目支出匯總表，按照月份來進行核算的方式，這種方式的難點在于預算經費設計的科目比較多，獨立設立二級科目難度比較大，容易造成混亂，比較適合使用到業務單一，規模較小的事業單位中；其二，單獨核算模式，就是單獨將預算會計科目中的預算收入，預算支出，可支用預算款進行匯總，實現與財務會計的平行核算的方式；這種模式需要處理兩種不同的數據和信息，遵守不同的原則，難度比較大，比較適合于業務多的事業單位；其三，多維單獨核算模式，簡單來講，就是將備查薄模式與單獨核算模式融合在一起，形成的核算方式；這種方式集合了上述兩者的優勢，有著較強的靈活性。

4.促進預算會計與財務會計相互結合的策略

（1）積極實現與高校，醫院等機構的合作，共同實現行業會計制度改革試點體系的構建，從而為實現預算會計和財務會計融合創造良好的行業氛圍；

（2）以財務會計原則和方法去實現科學事業會計制度的完善和充實；

（3）積極倡導以單獨核算模式或者多維單獨核算模式去實現科學事業會計制度的預算管理和控制，發揮其內部管理的功能；

（4）秉持實事求是的工作作風，進一步實現預算會計和財務會計的融合；

（5）積極培養科學事業單位的會計人才，他們是促進預算會計與財務會計相互融合的基礎，積極開展對于此類人才的培訓，將使得融合的效率和質量進一步提高；

（6）相關部門應該做到與時俱進，積極總結和歸納預算會計和財務會計融合的經驗和教訓，以不斷完善科學事業單位的制度體系，為促進兩者更好更快的發展打下夯實的基礎。

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中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2011年12月27日

會計學碩士研究生教育在我國會計高等教育結構中處于較高層次，主要培養滿足社會經濟發展需求的高層次會計專業人才。我國在借鑒西方發達國家會計學碩士研究生教育經驗的基礎上，經過積極探索和改革，會計學碩士研究生教育取得了巨大進步，培育了一大批國家急需的會計高級人才。

隨著我國社會經濟的發展，會計學碩士研究生招生規模的擴大，培養模式與社會經濟發展需求之間的矛盾逐步顯現。認清培養現狀，創新培養模式，適應發展需求，提升培養質量，成為一個重要而緊迫的課題。

一、我國會計學碩士研究生培養模式現狀

在過去的二十余年中，我國會計學碩士研究生培養模式為適應社會經濟的發展需求，一直處于探索和改革之中。在學制方面，依據會計學專業特點實行彈性學制，逐漸淘汰單一固定的學制，除此之外，還實行了“直博”和“碩博連讀"等形式；在入學形式方面，自1985年開始實施的同等學力人員申請學位制度，打破了原有單一的研究生招生渠道，使更多的人可以接受會計學高等教育；在培養類型方面，2004年4月30日，國務院學位委員會辦公室下發了《關于開展會計碩士專業學位教育試點工作的通知》，標志著單一的學術型研究生培養類型被打破。

目前，我國在會計學碩士研究生培養上形成了兩種學位類型：一種是會計學學術性學位，一種是會計學碩士專業學位（MPAcc）。從社會經濟發展對會計學碩士研究生的需求來看，我國對學術型會計學碩士研究生的需求大大下降，而對實務型會計學碩士研究生的需求呈增加趨勢。這主要是由于在研究生教育恢復之初，為了應對期間的高等教育斷層，解決我國會計專業高校師資和科研人員的短缺問題，我國一直把培養學術型會計學碩士研究生作為碩士研究生教育的主要目標，其中大部分畢業后都進到高校和科研機構。但是，近年來隨著博士研究生的擴招及高校師資隊伍的相對飽和，會計學碩士研究生畢業后從事教學和科研的可能性很小，更多的碩士生走向了會計實務界，從事應用性會計工作。隨著我國加入WTO和市場經濟的不斷發展，資本市場規模的日益擴大和監管的日趨完善，我國對實務型會計人才的要求大大提高，從而對實務型會計學碩士研究生的需求有所增加。由于培養模式的改進落后于社會經濟的發展需求，導致培養出來的研究生與社會期望有著較大差距。因此，在新形勢下，有必要對我國會計學碩士研究生的培養模式加以反思和改革，以實現會計學碩士研究生教育的科學發展。

二、學術型會計學碩士研究生培養模式的構建

（一）培養目標。學術型會計學碩士生的培養目標是通過學習會計學的理論知識、研究方法，培養能夠適應會計學術理論和科學研究的需要，理論基礎扎實，具有從事教學工作和基礎性、理論性科學研究工作的能力，同時擁有較強的自主學習能力和科研能力，為博士階段的學習以及將來從事較深層次的理論研究工作奠定基礎。

（二）入學形式。學術型會計學碩士研究生應以連貫培養為主，將碩士生教育作為攻讀博士學位的中間階段。在招生對象方面，要求學生應具有一定的理論基礎和研究能力，生源以本專業或相關專業應屆本科畢業生為主，往屆本科畢業生和社會專業人才為輔；在入學考試方面，以培養學術研究人員、理論研究的創造者為標準，由招生單位自主確定考試形式及分數線；在題型設計方面，重視對基礎理論知識的考查，同時強化對研究方法、推理、歸納等研究能力方面的考查；在選拔錄取方面，主要考核報考學生的在校成績、科研論文、申請論文、工作成果等，并且加大導師的決定權。

（三）培養方式。學術型會計學碩士研究生的培養方式要為博士階段的學習服務，構建以培養學生自主學習能力和科研能力為目標的培養體系。

1、課程設置。課程要以公共課為主，不必細分方向，可以在進入博士階段之后再選擇方向、補修相關的方向課程；課程總量上要控制，給學生留出時間來自主學習，發展學生的學術興趣和自主學習能力；加強經濟學以及數量分析的教育，以便為將來從事數理分析或理論研究奠定基礎，以適應會計理論研究的需要；課程設置要與科研訓練和學術論文寫作相結合，為博士階段出創新研究成果提供支持。

2、教學方式。實行開放式、互動式教學，教授與學生之間充分溝通，激發學生的研究興趣，培養學生的自主學習能力；可采取非全日制學習的形式，讓學生靈活安排自己的學習與生活；教學所用教材最好采用反映理論前沿的系列原版教材，多讓學生參加學術講座和學術會議，掌握會計學理論前沿問題；成立導師組，共同指導學生，導師與學生之間建立融洽的關系，及時指導學生所遇到的科研問題；安排學生在學習的適當階段與博士生共同做課題、搞科研，鍛煉學生的科研能力。

3、培養年限。學術型會計學碩士研究生的培養年限可適當縮短至兩年，減少論文寫作階段所形成的空閑期，補充到博士培養階段，更多地學習科研理論，提升學習能力和科研能力。

（四）質量評價。對學術型會計學碩士研究生的質量評價，可主要依據是否滿足博士研究生入學資格來進行。考核指標要盡可能覆蓋學生自主學習能力和科研能力的各方面，從而反映學生的學術潛質和科研素養；在優化標準化考試形式的同時，盡可能多地采用文獻筆記、讀書報告、課題研究和論文寫作等方式，真實衡量學生的自主學習能力和科研能力；嚴把論文寫作質量關，建立機制考核導師對學位論文的前期、中期和后期的監控工作，考查學生的自學能力、理論構思能力、研究組織能力、前沿把握能力、書面表達能力；遵循“寬進嚴出”原則，建立有效的淘汰機制，在進入博士階段學習之前，必須接受嚴格的綜合考試，將那些不具備培養潛力的淘汰出去，確保培養質量。

三、實務型會計學碩士研究生培養模式的構建

（一）培養目標。實務型會計學碩士生的培養目標是通過學習會計及相關學科的知識、技能，培養具有良好的職業道德，深厚的業務知識，較強的獨立思考判斷能力、分析解決問題能力和開拓創新能力的高級應用型人才，能夠勝任各類企事業單位、國家機關會計、審計、財務等相關實務工作，滿足會計及相關行業的人才需求。

（二）入學形式。實務型會計學碩士研究生教育應借鑒職業教育模式，做好招生對象、入學考試、題型設計、選拔錄取等工作。在招生對象方面，要求學生應具有一定的專業知識背景和工作經驗，但考慮到我國實際情況，應屆本科畢業生一定時期內仍是生源的主要構成部分；在入學考試方面，全國不劃定統一的錄取分數線，由招生單位根據實際情況自主確定分數線；在題型設計方面，減少對基礎理論知識的考查，加重對閱讀、邏輯分析、實際操作等個人能力方面的考查；在選拔錄取方面，可成立專門的招生委員會，在考核在職人員的工作經驗、業績，或應屆畢業生的在校成績、科研成果的基礎上，綜合考查學生的溝通能力、決策能力、領導能力等，一旦通過，既準予錄取。

（三）培養方式。實務型會計學碩士研究生的培養方式要適應新時代社會經濟發展的需求，以培養目標為根本，優化培養體系。

1、課程設置。課程設置強調理論與實踐相結合，突出實用性，設立不同的專業方向，以適應社會經濟發展的不同需求；加大選修課的數量，為學生提供學習生涯上的自我選擇與就業的自我規劃的選擇機會；注重科學教育與人文教育的結合，增設必要的素質和能力的訓練課程及教學環節，培養學生判斷能力、交流溝通能力、決策能力、領導能力和職業素養；課程設置突出“寬、多、新、實”特征，體現專業特色且兼顧多學科滲透，培養“厚基礎、寬口徑”的復合型應用人才。

2、教學方式。實行開放式，互動式、定向式教學，調動學生學習的積極性，提高學生的參與意識，培養學生自主解決實際問題的能力；通過課堂討論、案例分析、模擬實習、社會調研等方式，讓學生提前進入工作角色，提高學生專業綜合分析、判斷能力，激發學生的職業潛能；教學時盡量使用規范的系列教材，對于重點課程，最好使用國外先進的原版參考教材，保持與會計專業發展的同步；鼓勵研究生成立學習小組，共同解決學習和實踐中的問題，同時還可以培養團隊精神和溝通、表達能力；安排學生在學習的適當階段到會計師事務所、財務部門等實地實習，鍛煉學生的實際工作能力。

3、培養年限。實務型會計學碩士研究生的生源差異及在崗在職攻讀學位等特點，決定了培養年限不能一刀切，需要采取彈性設置。根據實際情況，以2～5年較為適宜，并適當減少基礎理論知識學習時間，補充到實際工作能力培養階段。

（四）質量評價。對會計學實務型碩士研究生的培養如何進行考核評價，可主要依據社會對高級應用型會計人才的要求來進行，弱化高等學校內部的教學活動在考核體系中的比重。考核指標要盡可能覆蓋反映學生素質、能力的各方面，全面反映學生未來的工作能力；減少甚至取消標準化考試形式，盡可能多地采用案例分析、項目設計、工作實踐等方法來考核解決問題的能力，真實衡量學生的工作能力；可不要求撰寫畢業論文和發表科研論文，以調查報告、案例分析、工作方案等形式考核；逐步構建廣泛而全面的校外評估體系，保障考核體系適應社會經濟發展的需求；建立有效的淘汰和激勵機制，對考核不合格的學生要嚴厲處理，考核優異的學生要大加獎勵，確保培養質量。

主要參考文獻：

[1]曾小青，向玉章.論會計學碩士研究生教學改革[J].高校教育研究，2008.6.

[2]趙玲.會計學碩士研究生培養模式研究[D].南京：南京林業大學，2008.

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荊新，會計學專業博士，教授，博士生導師，中國人民大學商學院黨委書記兼副院長。1979～1983年中國人民大學財務會計專業本科生，獲學士學位。1983～1986年中國人民大學會計學專業碩士生，師從我國著名財務學家王慶成教授，獲碩士學位。1990～1995年中國人民大學會計學專業博士生，師從我國著名會計學家閻達五教授，獲博士學位。1986年起任教，先后任助教、講師、副教授、教授。1993～1994年兼任為德勤國際會計公司研究員兼譯員，參與財政部企業具體會計準則研究起草工作。1994～1997年兼任為財政部預算會計改革研究組成員，參與財政部事業單位會計準則起草研究工作。1995～1996年作為高級研究學者在美國密歇根州立大學訪問，主要研究美國財務會計概念體系。1996～2000年在美國、中國臺灣的六所大學講學，介紹中國會計教育、中國企業會計準則和中國預算會計改革。現兼任中國會計學會政府與非營利組織專業委員會副主任委員、北京市會計學會理事、中國中青年財務成本研究會常務理事等職。

荊新教授學術研究方向主要集中在會計理論與準則、財務理論與模型、政府與非盈利組織會計等。1986年由閻達五教授指導并發表的《中國企業會計原則體系的探討》一文，提出企業財務會計原則和企業管理會計原則體系的設想，指出中國企業會計原則體系可有根本原則、一般原則、具體原則三個層次構成，并詳細闡述了各層次的具體內容，被選入中國會計學會《1986年會計論文選》，并被列入中國會計學會1989年編印的《近年來我國會計原則研究文獻索引》。荊新教授在我國會計準則的研究與設計過程中，與閻達五教授一起于1992年初步形成特殊業務和特殊行業會計準則的基本思路，1993年進一步提出具體會計準則分為“通用業務準則、特殊業務準則、特殊行業準則和特殊經營方式準則”四種類型，并作了基本界定，1994年在《試論特殊會計準則―兼論會計準則體系及立項》一文中更為明確提出，我國具體會計準則可以設計為“一般通用會計準則”和“特殊專用會計準則”兩個系列，分別簡稱為“一般（或通用）會計準則”和“特殊（或專用）會計準則”，從而構成我國企業財務會計準則的基本機構。

荊新教授長期研究政府與非盈利組織會計，先后發表了《中國預算會計準則結構設計》、《事業單位會計改革的思考》、《預算會計的發展趨勢與機遇》、《試論基金會計》等學術論文，其博士學位論文《非營利組織會計準則理論框架》，首次提出事業單位會計準則理論，受到以楊紀琬教授為主席的答辯委員會的高度評價。1998年《非營利組織會計準則理論框架》（獨立專著）獲北京市優秀科研成果二等獎。2000年“建立全國事業單位新型會計體系與政策研究”（研究項目）獲教育部科技進步一等獎。

在教學中，荊新教授注意將知識融會貫通，不僅教學生學會，還教學生會學，鼓勵學生形成自己的思想、觀點。在他的課堂上，信息容量大，學生主動提問、熱烈辯論已成為習慣。荊新教授不僅注重智的傳授，還注意德的培養，要求他所指導的學生尊重師長，與人為善，博采眾長，厚積薄發；強調培養學生的思考方式；注重論文選題要有創意，有現實意義和長期價值；鼓勵自己指導的研究生廣泛與其他導師接觸，吸收各種觀點和思維方法，博采眾長以豐富自己；強調論文要理論聯系實際，要求研究生深入實際，系統掌握科研方法，并盡自己最大的努力給研究生的實踐和調查提供條件。

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河南大學是一所擁有文、史、哲、經、管、法、理、工、醫、農、教育、藝術12個學科門類的百年名校。會計學專業是改革開放之后河南大學最早開設的管理類專業之一，1986年招收本科生，2003年獲批會計學碩士學位授權點，2010年獲批會計專業碩士學位（MPAcc）授權點，2012年獲批審計學碩士學位授權點。

河南大學會計學專業是河南大學工商管理學院的主干專業之一。近年來，學院堅持以“質量立院、學科強院、人才興院、規范管理、跨越發展”作為發展戰略。會計學專業在學院發展戰略指導下，緊密聯系國家尤其是河南的經濟建設和社會發展實際，以學科建設為龍頭，科學研究為抓手，質量建設為核心，服務社會為動力，全力打造中原地區高層次會計管理人才的培養和集聚高地，努力建設成國內有影響的高水平專業。

為了加快會計學專業又好又快的發展，學院現設有會計系、會計研究所、內控與審計研究所、財務與成本研究中心、會計專業學位（MPAcc）教育中心、會計實驗中心和會計培訓中心等與會計學專業相關的教學科研機構。河南大學會計系1995年成為中國會計學會會員單位，2002年成為世界會計教育與研究聯盟（IAAER）會員。

會計學專業現有專任教師23人，其中教授5人，副教授15人，具有博士學位者12人，郭道揚、何順文、王立彥、于增彪、魏明海、王光遠、干勝道等著名專家被聘任為客座教授或兼職教授，形成一支結構合理、經驗豐富、特色鮮明、實力較強的師資隊伍。近年來已經主持完成國家自然科學和社會科學基金課題4項、省部級課題20余項，出版專業教材和專著20余部，發表學術論文260多篇。

近30年來，會計學專業堅持開放式辦學的思想，與國內外20多家大型會計師事務所和企業集團深度合作，以培養學生的知識、能力和素質為第一要務，著力提高學生的創新能力、實踐能力和綜合素質。在校生專業理論素養好，應用分析和創新能力強，在CIMA 2014商業精英國際挑戰賽中，由會計學專業在校生組成的團隊，榮獲華北賽區總決賽二等獎。會計學專業培養的畢業生綜合素質高，深受社會歡迎和好評，一大批校友已成為國內會計行業的領軍人才和理論實務界的骨干。河南大學開辦會計學專業至今，已經培養了普通本科生4 800多人，培養會計學、審計學學術型研究生200多人，會計專業學位研究生220多人，為河南乃至全國會計教學科研和實務工作隊伍建設作出了重要貢獻。

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2.高校會計研究生創新人才培養模式研究

3.“多元互動”教學模式在會計研究生培養中的應用

4.會計科學學位與專業學位研究生培養模式分析

5.論會計學術型與專業型研究生能力框架的構建

6.默會知識視角下會計研究生科研創新能力培養存在問題及策略研究

7.如何解決會計研究生培養的雙向欠缺

8.會計教育改革問題研究——管理會計研究生課程教學改革的探索

9.“互聯網+”對會計研究生教育的影響

10.會計專業研究生教育滿意度研究的文獻綜述

11.中國會計研究生教育的成就、問題與發展方向

12.會計專業碩士研究生創新培養探討

13.基于默會知識的會計研究生創新能力培養之教學制度改革

14.《管理會計》研究生學位課程案例庫建設的思考

15.會計專業研究生報考CPA對就業影響的實證分析

16.關于會計專業研究生培養研究的回顧與展望

17.淺談當代研究生會計研究方法的選擇

18.論會計類研究生研究方法課程教學改革

19.高校研究生課程會計研究方法教學改革探討

20.以行動學習為主線 培養知行合一的高級會計實務人才——中央財經大學培養會計碩士專業學位研究生的實踐

21.會計碩士專業學位研究生教育與相應職業的嵌入機制研究

22.我國會計專業研究生培養模式重構思考

23.改革創新 科學發展 推動我國會計專業學位研究生教育再上新臺階

24.農業院校會計研究生科研創新能力培養問題研究

25.會計科研規范法與實證法的互補性對我國會計學科研究生教育的啟示

26.全國會計研究生第四屆科學討論會綜述

27.會計專業研究生培養問題研究——基于我國高校的調查數據

28.會計專業研究生教育中質量管理的引入

29.會計專業導師對碩士研究生培養的思考——基于非會計專業背景生源

30.高等院校會計專業研究生教學改革的設想

31.實證會計教學模塊優化設計——基于會計專業研究生實證會計研究方法課程體系的設計

32.論我國大學會計碩士研究生教育改革的有關問題

33.從我省高校實證會計研究狀況談研究生教學改革

34.將職業能力融入研究生學生活動的思考——以重慶理工大學會計學院為例

35.全國會計專業學位研究生教育指導委員會全體會議暨教學管理工作會議在京召開

36.全日制會計碩士專業學位研究生培養改革探索

37.全日制會計碩士專業學位研究生實踐能力培養的探索——以江蘇科技大學為例

38.以“聯系學長制”培養全日制會計碩士研究生 

39.關于研究生會計專業教材改革的思路

40.淺談我國會計專業研究生培養:走出誤區,回歸本義

41.以科學發展觀為指導,促進研究生教育發展——新疆財經大學會計學院研究生質量管理建設

42.研究生階段會計電算化課程內容設置研究 

43.鞏固成果 攻堅克難 不斷開創會計專業學位研究生教育新局面

44.會計專業本科生、研究生實驗教學:共生與互動 

45.淺談我國會計專業研究生培養模式的重構

46.主動適應經濟發展新常態 著力打造會計專業學位研究生教育品牌

47.會計專業學位碩士研究生創新培養模式研究與實踐——以沈陽理工大學為例 

48.談我國會計專業研究生培養模式改革與對策

49.研究生國家獎學金制度實踐與反思——以上海財經大學會計學院為例

50.擴招形勢下會計專業碩士研究生的培養——基于碩士研究生自身知識結構的視角  

51.全國第三屆研究生會計學術討論會綜述

52.關于會計學研究生《管理會計》學位課程建設的思考

53.美國紐約大學會計專業研究生選修課程簡介

54.會計專業研究生培養質量問題的思考

55.會計信息質量對研究生部一體化運行的作用

56.高校研究生會創新模式探究——基于西南財經大學會計碩士聯合會的實例

57.新形勢下我國專業學位研究生培養模式探究——以會計碩士為例

58.日本會計專業研究生教育方式的可借鑒之處

59.全國第三屆研究生會計學術討論會在中南財大舉行

60.上海市會計學會成功舉辦2016年第十一屆長三角研究生學術論壇

61.如何解決會計研究生培養的雙向欠缺問題

62.關于在我國開展會計碩士專業學位研究生教育的探討 

63.財政部財政科學研究所1984年招收管理會計博士研究生

64.上海市會計學會舉辦2012年長三角研究生學術論壇

65.會計碩士專業學位(MPAcc)培養模式的思考

66.會計碩士專業學位研究生培養方案與模式創新研究——基于校企聯合培養研究生示范基地建設的經驗

67.全國第三屆研究生會計學術討論會綜述

68.基于默會知識的會計研究生創新能力培養之教學制度改革 

69.北京地區成立研究生會計研究會

70.我國會計專業學位研究生培養模式研究

71.會計專業研究生學術創新培養實證研究

72.第九屆長三角會計及管理類研究生學術論壇在滬舉行 

73.淺談研究生會計電算化教學

74.全國財經院校研究生會計學術討論綜述

75.會計學專業碩士研究生科研創新能力培養研究

76.碩士研究生學位論文質量提升路徑研究——以東北財經大學會計專業碩士研究生為例

77.雙導師制:全日制會計碩士專業學位研究生的必然選擇

78.互聯網時代下會計學院研究生思想政治教育的思考

79.我國學術型會計碩士研究生教育方式改革

80.基于“社會責任”理念的會計學碩士研究生課程體系探索

81.淺析會計專業畢業生專業技術水平現狀

82.會計專業研究生教育滿意度研究的文獻綜述 

83.《會計研究》百期回顧及中國會計理論研究透視

84.關于企業內部會計控制理論研究的路徑演變

85.會計科學學位與專業學位研究生培養模式分析 

86.高校會計研究生創新人才培養模式研究 

87.默會知識視角下會計研究生科研創新能力培養存在問題及策略研究 

88.“服務國家特殊需求人才培養項目”的會計專業碩士培養SWOT分析與培養模式探索——以廣西財經學院會計碩士為例

89.會計專業碩士應用能力培養創新研究

90.我國第一位會計學女博士生導師——廈門大學教授曲曉輝

91.我國會計實證教學的現狀及其思考

92.日、美會計教育目標及其啟示

93.“互聯網＋”對會計研究生教育的影響 

94.“服務國家特殊需求人才培養項目”的會計專業碩士培養特色探討——以廣西財經學院為例

95.回顧與展望:中國會計信息化30年學歷教育的理性思考

96.會計學專業碩士的培養模式

97.開拓創新的北京工商大學會計學科

98.“多元互動”教學模式在會計研究生培養中的應用 

99.面向職業化要求:我國會計教育改革新取向——會計碩士專業學位(MPAcc)教育的定位、過程管理與質量控制

100.《財務與會計》:我學術生涯的源頭  

101.會計學碩士研究生人才培養探討——基于安徽大學商學院的教學實踐  

102.我國會計學碩士研究生教育存在的問題及改革構想 

103.會計學研究生培養的若干思考

104.中外會計學碩士研究生培養模式研究

105.關于在我國開展會計碩士專業學位研究生教育的探討

106.關于會計專業研究生培養研究的回顧與展望

107.會計專業研究生學術創新培養實證研究

108.全國會計研究生第四屆科學討論會綜述

109.中國會計研究生教育的成就、問題與發展方向

110.會計研究生教育：存在問題之探究

112.我國學術型會計研究生教育方式安全改革

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在獨立審計領域，劉明輝教授是最早參與中國注冊會計師職業準則研究與建設的學者之一。作為獨立審計準則研究的資深專家，自1994年加入中國注冊會計師獨立審計準則組以來，直接參與中國注冊會計師執業準則第一至第七批共90余個項目的研究，起草和修訂工作，為中國注冊會計師執業準則體系的建立和完善做出了重要貢獻。他撰著的《獨立審計準則研究》《高級審計研究》是國內該領域主要代表作之一，他主編的《獨立審計學》《審計與鑒證服務》均為國內該領域第一部系統闡述獨立審計和鑒證服務的教材，主編的《審計》被評為普通高等教育“十一”國家級規劃教材的精品教材。劉明輝教授認為，建立和完善獨立審計準則是實現注冊會計師審計規范化、法制化、國際化和現代化的必然要求；審計準則的實質在于規范，審計準則對于保證審計質量、減少審計失誤、保護審計人員、為審計本身提供可信性等有其積極作用，也有其負面影響；制定獨立審計準則必須考慮經濟環境、政府部門、法律體系以及審計歷史等因素的影響，與審計環境相一致。

篇（7）

隨著社會經濟和科學技術的迅速發展，社會對人才需求提出了更高要求，許多國家都把培養創新型、復合型和應用型人才作為提升綜合國力的戰略措施，為了迎合現階段對具有交叉學科知識結構和技能的復合型人才需求，增強學生的社會適應能力和綜合競爭力，更好地服務社會經濟發展，高等學校把雙學位人才培養列入重要的本科教學內容。

一、雙學位教育定位及各國狀況

雙學位教育是指全日制普通本科學生在修讀本專業的同時，修讀了另一學科門類所屬的專業規定的學位課程，取得相應的學分，并通過學位論文答辯，獲得另外一個學科專業的學士學位的教育形式。在本科教育中，雙學位教育作為跨學科人才培養的一種模式，有利于培養學生的創新性，突破本學科領域固有的思維模式，學習思路得以擴展和發散，從而實現思維方式的創新和突破。

美國高等教育最早興起了跨學科人才的培養，開設文理交叉、理工交叉的綜合性質課程，如杜克大學的“交叉文化”、“科學、技術和社會”、“倫理研究”等方面課程，目的是培養學生跨越時間或空間、國界之內或國界之外識別文化和文化差異的技能。英國發表的《高等教育的框架》和《2l世紀的教育和訓練》等教育白皮書，提出高等教育要從注重人文教育轉向重視現代科技教育，從重視專業人才培養轉向綜合教育和跨學科培養，如牛津大學課程三分之一都是由兩種以上科目結合而成，如“哲學與數學”、“經濟學與工程科學”、“生理學與哲學”課等。1985年我國《關于教育體制改革的決定》指出，“減少必修課，增加選修課，實行學分制和雙學位制”，為雙學位本科教育提供了理論基礎和辦學依據，1998年教育部頒發的《關于深化教學改革，培養適應21世紀需要的高質量人才的意見》中提出：“要積極為學生提供跨學科選修、雙學位、主輔修等多種教育形式，培養大批復合型人才”，目前雙學位培養模式已經成為高校普遍現象。

二、我國高校會計專業雙學位的實踐探索

會計作為工商管理學科中的重要專業，目的在于為社會輸送理論基礎扎實且實踐能力較強的應用型人才，其適用性的專業知識和廣泛的就業前景，更是成為各個高校學生進行雙學位專業的首選。各個學校就培養要求、學分要求以及課程設置等出臺了相應培養方案，如表1所示。

三、關于雙學位及會計專業雙學位研究狀況

從國外來看，哥倫比亞大學伍德沃思（R.S.Woodwoh）1926年提出了雙學位（跨學科）概念，但直至20世紀90年代出現了深入理論探討和精細實驗分析的文獻，國內近十年才開始展開了雙學位教育問題的理論研究，主要集中在：第一，關于雙學位教育必要性的研究。Batson ela1（2002）指出涉及多個學科領域的雙學位教育能更好地提供滿足企業和社會需要的畢業生；Batson et a1（2002），North（2005）指出大學應至少在兩個學科間發展技能并在學習之間進行切換，雙學位學生能夠以更靈活的方式去適應他們的技能和知識。國內學者也指出雙學位跨學科已成為我國高校培養人才趨勢，雙學位教育是教育的一次實質性改革（盧曉東，2003；徐體高，2004）。 第二，關于雙學位的界定與屬性研究。雙學位是指在校本科學生在修讀主修專業獲取學士學位的同時，又修讀其他學科門類專業而獲取的學位（高艷芳，2005；譚家健，2007；葉雙、曾志新，2008）。雙學位教育應定位于獨立于普通本科教育，并綜合考慮人才培養、就業能力和學科滲透融合等多方面的教育模式（張彥麗，2008），會計雙學位培養目標定位在培養應用研究型、高素質、能力強的專業人才（趙宏杰、2010）。第三，關于雙學位本科教育做法、存在問題與采取措施研究。Russell（2005）、Boucher et a1（2004）指出由于大學學科間明顯的差異，跨學科教育可能會存在結構和文化障礙；針對我國高校的雙學位，學者們提出目前高校還存在著缺乏靈活的學制、學分制、選課制、導師制等制度保障（龍艷，2009），同時國家也存在著缺乏專門機構進行審核及缺乏明確的國家政策（朱紅，2007；丁峰，2012）；針對管理方面的問題，吳亞男（2010）、楊宗仁（2011）等從明確政策、健全質量監控機制、指導教育學生、加強培養方案研究等角度提出了相關建議。關于會計學雙學位，余興無（2008）、邵軍（2010）、徐偉航（2012）分別就英國、美國、澳大利亞等國高校會計學專業人才培養模式特點進行了比較，指出了我國教育培養模式存在的問題并提出了建議，趙洪杰（2010）從引進兼職教師、完善會計學專業實驗平臺建設等方面提出了發展會計學雙學位的建議。

四、高校會計學雙學位發展和研究現狀述評

現有研究和各個高校實踐為會計學雙學位教育做出了重要貢獻，但就目前實踐和雙學位人才培養模式研究，尚存在著以下問題。

（一）從高校實踐發展角度來看，會計學雙學位教育模式趨同化嚴重，尚未體現出差異化特征。從本文八所學校的培養現狀來看，在培養要求上都定位于能在企事業單位、各級政府部門、學校及相關研究機構從事會計實務操作和會計管理工作以及從事會計專業教學、科研工作的經濟管理專門人才，而且開設的課程也具有很大的相似性，只是在學分上有所差異。實際上，不同類型學校的學科類型有較大的差異性，學科背景不同，在培養目標和培養方案上應體現出差異性，如山東大學作為教育部直屬的高水平研究型大學，本科生層次教育涉及哲學、經濟學、法學、教育學、文學、歷史學、理學、工學、農學、醫學、軍事學、管理學、藝術學等13大學科門類，而杭州電子科技大學作為一所電子信息特色突出的高等學校，學校戰略定位的差異化導致了其學生學科背景和知識結構等不同，差異化定位的學校應體現出不同的會計雙學位培養特征，但目前在各個高校還沒有進行培養方案的差異化和細致化的設置。

（二）從理論研究角度來看，會計學雙學位教育研究還缺乏多樣化研究方法以及研究非系統性問題。一方面，目前研究主要集中在規范研究方面，缺乏必要的實證分析。規范分析，關注的問題是客觀事物“應當是什么”的規定和陳述，與價值有關，目前研究對會計雙學位教育持肯定態度，在滿足高素質復合型人才的需求等方面進行了研究，但尚缺乏關于會計雙學位目前高校狀況的系統化實證的研究，尤其是要證實或證偽會計學雙學位對于學生就業、素質提高等變量之間關系的“假說”，目前尚無定量化的研究；另一方面，目前研究只局限在培養目標等單一方面的研究，尚缺乏從培養目標和培養理念、課程體系設置和教學模式以及人才培養模式的保障機制等各個環節的全方位的系統化研究，如會計學教學模式應體現出會計作為應用型的特征，教學過程中研討式教學、移動課程、拋錨式等教學模式的設計等，另外關于會計雙學位的保障機制教學管理研究，就應從課堂教學環節、實踐性教學環節、考試環節、畢業論文環節等各個教學環節加強質量管理和監督，才能保證雙學位培養的整體質量效果，上述這些問題的研究都需要在未來的研究中進一步的加強和完善。

（注：本文系2012年度山東省高等學校教學改革立項項目的階段性研究成果；項目編號：2012182）

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1966年，瓦茨大學本科畢業于澳大利亞的紐卡斯爾大學并獲得學士學位，后分別于1968年和1971年在芝加哥大學獲工商管理碩士學位和博士學位。

1960年～1966年間，瓦茨曾在澳大利亞紐卡斯爾的福賽思公司任助理查賬員，后任執業會計師。但瓦茨在1966年被聘為紐卡斯爾大學的會計兼職教師后，即將主要精力用于從事會計教育工作：1969年～1970年，任芝加哥大學商業研究生院講師；1971年開始到羅切斯特大學威廉·西蒙工商管理研究生院任教，1971～1978年任助理教授，1978年～1984任副教授，1984后任教授。在此期間，瓦茨還曾先后出任羅切斯特大學教學委員會主任、西蒙商學院院長遴選委員會主席、金融研究與政策項目主任和院長顧問等職。

此外，瓦茨還到多個學校訪問講學或出任客座教授：1981年與1984年，兩次前往澳大利亞莫納什大學財務會計系任特派講師與客座教授；1984年，曾任澳大利亞新南威爾士大學澳大利亞管理學研究所客座教授；1995年曾到伊利諾伊州埃文斯頓西北大學J.L.凱洛格管理研究生院任訪問學者；1995年受聘擔任香港中文大學兼職教授；1998年受聘擔任廈門大學兼職教授。

瓦茨也曾多次出席美國會計學會的年會和世界各地召開的會計學術會議。 此外，還受聘擔任許多著名會計學專業期刊的編委及審稿人：1978年至今，一直擔任《會計與經濟學雜志》的創刊聯合編輯之一； 1972年～1978年， 任《會計研究雜志》副主編；1983年～1985年， 任《當代會計研究》編委會成員； 1995年～1997年， 任其發起建立的社會科學研究網（簡稱SSRN）和《會計研究網絡》的主編等。

瓦茨因其學術成就而多次獲獎：他與杰羅爾德·L·齊默爾曼教授合作發表在《會計評論》1978年第1期和1979年第2期上的《決定會計準則的實證理論》與《會計理論的供給與需求：理論解釋》兩篇論文，連續獲得1999年、2000年美國注冊會計師協會（AICPA）頒發的會計文獻杰出貢獻獎；1985年，他與齊默爾曼教授因《實證會計理論》一書對會計理論發展的重要貢獻獲得當年的Alpha Kappa Psi會計獎；1996年5月，獲羅切斯特大學威廉·西蒙工商管理研究生院授予其杰出教授稱號；2000年，美國會計學會授予其美國杰出會計教育獎；2004年，他與齊默爾曼教授合作的著名論文——《決定會計準則的實證理論》，獲得美國會計學會（AAA）自1986年開始設立的一個特殊獎項——會計學術文獻重大貢獻獎。

二、理論與實務主要貢獻

幾十年來，瓦茨的著述頗豐，曾在《會計評論》、《會計與經濟學雜志》、《財務經濟學》、《會計研究雜志》、《亞太會計雜志》和《英國會計評論》等著名專業學術期刊上獨撰或與人合撰了近60篇論文。當然，最著名的則是他與齊默爾曼合作的《決定會計準則的實證理論》和《會計理論的需求與供給：市場解釋》兩文，以及兩人于1986年合著的《實證會計理論》一書。

三、主要論著簡析

（一）《實證會計理論》（1986） 20世紀60年代，由于受到經濟學和理財學對有效市場假說（簡稱EMH）和資本資產定價模型（簡稱CAPM）進行大量經驗性檢驗的影響和啟發，以及當時芝加哥大學著名經濟學家、1976年諾貝爾經濟學獲得者米爾頓·弗里德曼所開創的實證經濟學研究范式的影響，美國一些年輕會計學者在研究方法上另辟蹊徑，開始嘗試實證會計理論的研究。早期從事實證會計研究的年輕學者，多數來自實證經濟學和財務學研究較強的芝加哥大學，這其中就包括雷蒙德·約翰·鮑爾、邁克爾·C·詹森、威廉·亨利·比弗、羅斯·L·瓦茨和杰羅爾德·L·齊默爾曼等人，都是在芝加哥大學取得博士學位。

1986年，瓦茨和齊默爾曼合著并公開出版了《實證會計理論》一書，該書不僅全面、系統、深入地回顧、總結和評價了實證會計研究的經典文獻，而且提出了實證會計理論的初步研究框架，為實證會計理論的發展和普及奠定了堅實的基礎。書中詳盡介紹了有代表性的實證研究領域所取得的進展和成果。此外，還就信息披露的管制理論、契約理論在審計中的應用、會計研究的作用等進行了較為全面的評述。《實證會計理論》一書共分為四大部分，設15章，各章大致內容如下：

第1章為“會計理論的作用”。作者明確指出，會計理論概念具有一套與之相聯系的研究方法，這套方法是注重實際經驗的研究人員在多年理論研究探索中經驗累積的結果。會計理論概念不僅范圍較廣，而且與財務會計教科書中的側重點也不盡相同，構成了日益增多的以經驗為依據的會計文獻的基礎。該書是為了增進人們對以經濟學為基礎的經驗性會計文獻中重要理論與方法的認識，而增進這種認識的關鍵是掌握方法論對會計理論演變的影響。

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會計是經濟的組成部分,會計學科在社會科學領域占據著重要的位置。隨著社會和經濟的發展,我國會計也發生了巨大的變化。回顧過去,改革開放的30年,是我國會計棄舊揚新、逐步發展和變革的30年,尤其是進入21世紀后的近5年,我國會計的發展更是迅速。那么會計學現在的研究現狀如何,研究熱點有哪些,未來有潛力的研究方向是什么等等一系列的問題吸引著越來越多的學者。有關會計研究的文獻迅速增長,給廣大研究人員從浩瀚的研究論文中把握會計學的研究熱點和研究前沿等問題帶來了挑戰,而科學知識圖譜方法可以作為研究人員應對這一挑戰的有效工具。本文將基于詞頻分析和共詞分析法,借助科學知識圖譜技術對我國會計學論文進行可視化分析,指出我國會計學主流學術領域和研究熱點。

一、數據來源與方法

(一)數據采集

本文采用的數據來源于

在知識群2中,環境會計、利益相關者、會計國際化等高頻詞聚集在一起,表明知識群2的中心是會計政策和形式的選擇。不同的利益相關者需要不同的會計信息內容和表現形式。為了與國際接軌,需要會計國際化;為了表現公司的環境責任,需要研究環境會計;為了減緩委托人和人的沖突,需要財務會計信息……因為存在眾多的利益相關者,為了較少交易成本,又需要監管層確定會計政策和形式來協調各利益相關者的利益。在這個知識群中,有2個研究熱點:(1)會計國際化。由于國際經濟發展的需要,客觀上要求各國在制定會計政策和處理會計事務中,逐步采用國際通行的會計慣例,已達到國際間會計行為的相互溝通、協調、規范和統一。會計準則的國際協調趨勢是研究的熱點。(2)環境會計。也稱綠色會計,其最早是作為社會責任會計的一部分出現的。隨著環境的問題日益嚴重及可持續發展戰略的提出,環境會計成為我國會計研究的熱點。

在知識群3中,管理會計、會計信息質量、注冊會計師、審計質量、會計盈余等高頻關鍵詞聚集在一起,表明知識群3 的中心是會計信息質量。盈余管理、會計穩健性和會計盈余影響會計信息質量;會計制度、會計準則、國際會計準則會影響會計信息披露的質量;公司內部治理狀況(公司治理)和外部監督(會計師事務所)也是影響會計信息披露的質量的重要因素。這一知識群中的研究熱點有3個:(1)管理會計。以企業現在和未來的資金運動為對象,以提高經濟效益為目的,為企業內部管理提供經營管理決策的科學依據為目標而進行的經濟管理活動。對成本控制問題是研究的熱點。(2)會計盈余。會計盈余和現金流量直接的矛盾一直是現在財務會計理論爭論的焦點,新會計準則下上市公司的會計盈余問題和新會計準則對盈余管理空間的遏制作用等問題都是研究的熱點。(3)注冊會計師的審計質量。加強我國注冊會計師審計質量的控制是研究的熱點。

三、結論

從對關鍵詞的詞頻分析可以看出,會計學研究里最常出現的關鍵詞是會計準則,其次是與會計信息質量有關的內容。從共詞知識圖譜可以看出,會計學論文主要集中在三個知識群,第一個知識群的研究熱點都是圍繞著新會計準則,第二個知識群是以會計政策和形式的選擇為中心,第三個知識群是對會計信息質量的熱點研究。會計準則給予了會計政策的選擇空間,會計政策的選擇影響了信息質量。所以第二個知識群是第一個知識群和第三個知識群的連接和過度。

上述研究大致勾勒出我國會計學論文的研究熱點,揭示出知識群的內部結構。我們可以發現,會計學研究里最關心的是會計信息問題,從信息的披露到信息的形式和質量,由于信息的復雜性和無窮性,未來仍然可以做出更深層次的研究;其次,會計的研究緊緊圍繞會計實踐,這從圍繞準則的研究可以看出,有理由推測以后的會計研究仍然會遵循這一原則;最后,對前沿的課題諸如環境會計、人力資源會計所做的研究仍不全面,這意味著未來有很大的研究空間。

當然由于cssci并未能全面搜集我國會計學的論文,以及與國外會計學論文的研究熱點相比,我國會計學的熱點是否緊跟前沿,都是今后仍需研究的地方。

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一、引言

價值鏈視角下的成本控制日益受到理論與實務界的廣泛重視，廣大研究人員采用了各種不同的研究方法對其進行探討。綜觀該領域的相關研究成果可以發現，大多數成果以規范性研究方法為主，且多為規范研究與案例研究方法的結合，實證研究方法的使用則相對較少。同時，因而科學的研究方法對該領域研究具有重要的作用。

二、規范研究方法的應用

綜觀學者采用的規范性研究方法基本上可以分為歸納法、演繹法和規范性案例研究方法。

（1）歸納法。隋欣（2006）在《基于價值鏈的戰略成本控制系統構建》一文中，所采用的研究方法是規范研究方法，該論文在借鑒與吸收眾多學者研究成果的基礎上，指出價值鏈理論和戰略管理理論是近年來管理學理論研究中的重要成果，它們為企業管理提供了全新的思路，指出了發展的方向，并提出了基于價值鏈的戰略成本控制系統的框架。閆孜冰（2007）在《價值鏈成本管理模式研究》一文中，主要采用規范研究的方法對價值鏈成本管理模式進行構建。首先對價值鏈會計的基本理論和應用理論進行系統的闡述，同時結合對現行成本管理模式的評析，引申出成本管理模式的創新。規范研究中的歸納法對構建整個價值鏈的理論體系有著很大的作用，但在進一步的實證研究方面還存在一定缺陷。

（2）演繹法。陳巍（2005）在《基于價值鏈理論的企業成本控制研究》一文中，所采用的研究方法是以規范研究方法為主，運用邏輯推理，以價值鏈理論為指導，在對企業產品價值鏈各階段成本分析的基礎上，提出具體的成本控制方法與對策。袁志健（2007）在《基于價值鏈理論的熱電廠供熱成本控制研究》一文中，研究方法以規范研究為主，運用邏輯推理，以價值鏈理論為指導，在熱電廠供熱價值鏈各階段成本分析的基礎上，提出具體的成本控制方法與對策。采用綜合分析的方法對影響供熱成本的因素進行全方位分析。該論文主要關注的是熱電廠如何控制供熱成本，對有些問題考慮的不是很全面。規范研究中的演繹法對分析價值鏈視角下的具體問題有一定的優勢，但它在全面的考慮問題上存在一定的不足。

（3）規范性案例研究法。黃艷萍（2007）在《基于價值鏈的成本管理系統研究》一文中，主要采用規范分析的方法。首先，運用理論分析的方法，分析價值增值已成為現代企業追求的目標，價值管理也成為現代企業管理的核心內容.其次，運用文獻法，分析國內外價值鏈管理與成本管理的研究現狀。楚蓓（2007）在《基于模擬市場的價值鏈成本控制》一文中，總體上以規范研究為主，具體的研究方法運用。該論文將規范研究方法與其他研究方法相結合，力圖從根本上解決企業內部價值鏈成本控制主體缺位，價值鏈成本控制與外部市場脫節的問題，與之前相比有了較大的進步之處。以規范分析為主的研究方法，能夠很好地詮釋價值鏈視角下的成本控制的理念，所構建起的理論框架為這種方法的使用者提供了清晰的思路。但它未被應用于企業當中，所以，基于價值鏈的成本控制研究只停留在理論階段，未被應用于實踐，在日后的研究中，應當進一步的與實踐相結合。

三、實證研究方法的應用

由前面的理論分析我們可以看出，我國前期對價值鏈視角下的成本控制的研究主要以規范研究方法為主，隨著企業體制的不斷完善和實證研究方法在我國越來越多的應用，研究人員對該問題的研究也向實證方向發展。韓清（2005）在《基于現代價值鏈理論的成本控制》一文中，在堅持辯證唯物主義和歷史唯物主義的前提下，總體上采用規范研究與實證研究相結合、理論研究與實踐檢驗相結合、定性研究與定量研究相結合的研究方法。珊妮?安德森（Shannon W. Anderson）（2007）在《Managing Costs and Cost Structure throughout the Value Chain： Research on Strategic Cost Management》一文中，通過建立一個模型，對價值鏈和戰略成本管理進行分析，主要采用的是規范研究方法和實證研究方法。Xue Mei，Zhijun Han，Hu Chen（2009）在《Study on the Cost Management Based on the Cooperative Value Chain》一文中，采用規范分析和實證分析相結合的研究方法，該論文認為整個價值鏈包含上游供應商和下游經銷商，在成本控制基礎上進行價值鏈分析，依據分析結果，在企業中進行應用。

四、結論

價值鏈視角下的成本控制研究方法以規范研究方法為主、以實證研究方法為主和其他研究方法的應用等幾個方面，每種研究方法都有自己的獨特性和優勢，對價值鏈視角下的成本控制起著不可替代的作用。規范研究方法在構建整個理論體系框架上發揮了巨大優勢，為其奠定了理論基礎；實證研究方法在具體問題的深入分析上有其獨到之處；其他研究方法也為價值鏈視角下的成本控制起到補充說明的作用。當然各個研究方法也存在一些缺點和不足，如規范研究方法只是停留在理論層面；實證研究方法在我國起步晚，發展較慢；其他研究方法不能獨立發揮作用。

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一級學科；學術評價按照教育部印發的《普通高等學校本科專業目錄（2012年）》，屬于會計學科的本科專業至少有會計學、財務管理和審計學三個專業，歸屬于工商管理專業類。其中，會計學專業設置最早，20世紀50年代初我國部分高校就設置了會計學本科專業，其后不久，少數高校還一度招收了會計學專業的研究生；財務管理和審計學專業可以說是從原會計學專業中衍生、獨立出來的新專業。財務管理專業于1998年進入教育部本科專業目錄，審計學專業則于1998年作為試點專業進入該目錄，到2012年才正式進入該目錄。在國務院學位委員會和教育部聯合的《學位授予和人才培養學科目錄（2011年）》中，會計學是“工商管理”一級學科之下的一個二級學科；盡管財務管理學和審計學在該目錄中尚不是獨立的二級學科（專業），但許多高校已經在國家允許的范圍內自行設置了財務管理學（有的高校命名為“財務學”）二級學科（專業），并招收普通碩士或博士研究生（審計學也可以獨立設置為二級學科，但目前尚不多見）。此外，在該目錄中，會計和審計研究生均被設置為專業碩士學位。會計學術研究、會計學科和會計教育三者是緊密聯系、相互影響的關系。會計學術研究和會計學科的設置直接服務于會計教育；會計學術研究的成果、水平、質量、風氣、活躍程度，以及會計學科設置的合理性，也會直接影響到會計教育的水平。反過來說，由于會計教育中的教師和學生是會計學術研究的主體，所以提高會計教育的質量理應成為會計學術研究最主要的動力；會計學科設置也會成為會計學術研究的制約因素。會計教育的規模、在社會經濟中的地位以及會計學術研究的水準，都是會計學科設置中最重要的考量因素。本文重點從我國當前會計學術研究的導向以及會計學科設置的角度，論述了會計學科面臨的發展瓶頸，以及對會計教育造成的不良影響。

一、會計學術研究的不良導向及其危害

（一）會計學術研究的不良導向

近年來，我國普通高等學校所從事的會計學術研究形成了一種非常奇特的現象：將會計研究劃分為實證研究和規范研究兩種類型，而且基本上將實證研究等同于會計學術研究，同時對會計實證研究的理解和實際操作往往又非常狹隘。當前會計實證研究的基本做法是：利用一些公開的文獻數據，參考一些英美國家的外文期刊，運用統計學和計量經濟學工具，通過相關分析或回歸分析來檢驗事先提出的假設。但是這些假設的理論依據及演繹推理過程常常十分薄弱，而且工具運用得并不嫻熟。也就是說，時下流行的會計實證研究已經形成了比較固定的模式，從形式上看具有數理化、數量化、模型化、科學化、多學科交叉性等明顯特征，比較符合目前高等學校為了建設世界一流大學、積極推進高校國際化的潮流。在這種背景下，具有前述特征的會計實證研究幾乎變成了會計學術研究的代名詞。而除這類會計實證研究以外的會計研究類型往往被籠統地稱為規范研究。實證研究和規范研究的分類一度在經濟學中非常流行。20世紀50年代，經濟學界興起經濟解釋思潮，試圖將經濟學改造成像物理學一樣的實證科學，其研究類型當然首先是采用研究“是什么”及“為什么”的實證研究；“應該是什么”及“如何做”的研究被稱為規范研究，并因其不符合經濟學所追求的實證科學目標要求而受到排斥。自20世紀60年代開始，美國會計學界追隨經濟學的這種發展趨勢，將這一分類應用于會計學，并將實證研究作為正宗研究類型和研究方法，規范研究也受到相當程度的排斥和抑制。事實上，實證研究和規范研究的分類并不符合會計學作為一門技術性很強的應用性社會科學的學科特征，因為作為一門工程性質的社會科學，規范研究必然是其最重要的研究類型。進入21世紀之后，我國會計學界在建設世界一流大學、提升高校國際化的進程中受到了美英會計實證研究模式的深刻影響，但隨著時間的推移，逐漸將會計實證研究搞得更加模式化、更加極端了。目前，我國普通高校的會計學博士生及學術型研究生所做的研究幾乎都是實證研究，這些論文往往局限于資本市場等比較狹窄的領域，對于政府會計、管理會計、會計信息化等不太適合實證研究的專題則很少涉及。高校為了使得博士生和學術型研究生盡快掌握會計實證研究的技巧和方法，不但成倍增加“計量”課程、削減會計類課程，而且舉辦的校內外會計學術講座也幾乎都是“實證”風格的。學術型研究生對于大量來自于會計理論及實踐的會計問題視而不見，因為其難以寫成實證研究樣式的論文而不再感興趣，或者由于知識結構所限只能去寫實證研究類論文。在這種氛圍之下，會計實證研究的課題設計也更容易申請到國家自然科學基金和國家社會科學基金。教師對于寫非實證研究類的會計論文沒有積極性，因為寫了也難以在被認可的雜志上發表。

（二）會計學術研究不良導向的危害

不可否認，開展一定程度的嚴謹的實證研究對于會計學科的發展是有益的，它有利于會計學與經濟學等解釋性學科的交叉聯系，從而開拓會計研究的新視野。但是，盲目推崇會計實證研究，不理性地任意拔高實證研究的地位、作用和意義，甚至將其視為會計學術研究的“正宗”或全部，則是很有害的。首先，盡管會計實證研究也進行一定程度的經驗研究，但由于受其總體研究目的所限，更由于其形成的模式化狀態，此類研究往往缺乏通過運用調查研究、案例研究、試驗研究等多種手段對會計實踐進行全方位的考察，從而無法滿足解決會計實踐問題、健全會計（包括管理會計和審計）制度及發展會計理論的需要。其次，由于受到研究目的及定量研究方法的限制，會計實證研究熱衷聚焦于資本市場等比較狹窄的領域，對會計學的許多分支學科和邊緣學科（如政府與非營利組織會計、管理會計、會計史及會計思想史、法務會計、國民經濟核算等）缺乏應有的關注。再次，會計理論通常表現為用于指導、評價會計實踐及其結果的建設性理論，在會計理論指導下形成的會計準則、制度、方案、對策，通常表現為定性假設而非定量假設，而這種理論和假設往往難以納入以定量研究為特征的實證研究模式。因此，該類研究通常表現為與會計理論問題和實踐問題相脫節。最后，由于社會科學概念操作化本身固有的局限性，更由于會計研究工作者自身統計技術以及嚴謹性的欠缺，大量會計實證研究的研究假設缺乏比較成功的操作化過程（如對有關概念未經嚴格的定義、武斷地以某一單一指標代表內涵豐富的抽象概念、相同概念或指標采用不可比的計量方法等）。因此，會計實證研究往往在經驗層面上就缺乏可比性，也難以取得共識，而且相當多的此類研究中的研究假設缺乏明確的理論檢驗對象，其理論意義也就變得含糊不清。

二、會計學科未能實現有效整合且學科設置層次有待提升

（一）會計學科未能實現有效整合

會計學術研究之所以走上與自身的學科性質并不相匹配、進行會計理論與實踐比較脫節的會計實證研究的道路，與會計學科未能實現有效整合且受到強勢學科的擠壓有密切的關系。自盧卡∙帕喬利于1494年發表《簿記論》起，會計學已經有500多年的歷史了。20世紀50年代，會計學正式分化為財務會計學和管理會計學兩大分支。眾多的會計分支學科（如成本會計學、稅務會計學、國際會計學、環境會計學、人力資源會計學、銀行會計學等）也在此后陸續形成，但這些分支學科卻被人們有意無意地納入財務會計學或管理會計學兩個分支。更令人遺憾的是，會計學分化為財務會計學和管理會計學兩大分支后，放棄了會計學長期以來的形成的原則和理論框架，從而使會計學失去了共同的理論基礎和學科基礎。財務會計學主要采用美國財務會計準則委員會（FASB）及國際會計準則理事會（IASB）的概念框架，放棄了傳統會計學的原則和理論架構，走上了獨立發展的道路，然而其概念框架卻陷入了難以克服的理論困境之中；而管理會計學雖然是一個多學科形成的交叉學科，卻與理論框架獨立的財務會計學并列為會計學的兩大分支。由于缺乏共同的理論基礎和學科基礎，將其他已經有所發展的會計分支學科硬性納入財務會計學或管理會計學框架的做法，在相當程度上阻礙了這些學科的發展。另外，從會計學中分化、衍生出來的財務管理、審計學，以及法務會計學、國民經濟核算等會計邊緣學科，長期以來也未能在理論上實現與狹義會計學的有效整合（曹偉，2015）。因此可以說，整個會計學科體系處于支離破碎的狀態。20世紀50年代，以美國為代表的西方經濟學界興起經濟解釋和實證研究的思潮，試圖將經濟學改造成像物理學一樣的經驗科學。1968年諾貝爾經濟學獎設立，可以認為這是對于經濟學科學化努力的一種肯定。在這種背景之下，經濟學無疑成為社會科學中的顯性強勢學科。20世紀50年代以前，會計學尚未受到經濟學實證思潮的影響，長期以來會計研究者從會計實務和會計實踐出發，探索會計自身的發展規律，歸納總結出會計學的基本理論架構，并將會計學與相關學科交叉融合，不斷開拓會計學發展的新局面。從20世紀60年代開始，以芝加哥大學為代表的美國會計學術界，追隨經濟學的新的發展趨勢，將會計研究納入經濟學的研究體系中，逐步將實證研究作為自己的重要研究類型和研究方法，此外的研究方式一般被認為屬于規范研究，進而受到排斥和抑制。20世紀七八十年代會計實證研究在美國迎來全盛時期，進入20世紀90年代，會計學術界開始對實證研究進行反思。但是，實證研究范式目前仍然在美國、英國、加拿大等西方國家的會計學術研究中占據重要地位。可以合理地推斷，在美國的普通高校中，會計學這種實用性學科，受到經濟學這種強勢的基礎性學科的強烈挑戰。高校會計學的研究人員為了爭取更好的發展空間，主動將會計學納入經濟學的羽翼之下，使會計研究更多地成了經濟學研究的附屬品。但是美國是一個價值多元的國家，其高校也是高度自治和價值多元的，因此，實證研究以外的會計研究仍然存在較大的發展空間。

（二）會計學科設置層次有待提升

我國普通高等學校幾乎全部是公立大學，由國家教育主管部門統一管理，在學科設置方面執行國家教育部及國務院學位委員會的規定，高校自行設置學科的自微乎其微。在1997年國務院學位委員會與原國家教育委員會《授予博士、碩士學位和培養研究生的學科、專業目錄》之前，會計學屬于經濟學門類之下的一個專業，從學士、碩士到博士學位及博士后制度均設置齊全，當時還沒有設置財務管理及審計學專業，會計學、財務管理及審計學的人才培養均通過會計學專業進行，并授予經濟學學位。1997年的學科、專業目錄中增設了管理學學科門類，會計學成為管理學門類工商管理一級學科之下的一個二級學科。2009年國務院學位委員會和教育部的《學位授予和人才培養學科目錄設置與管理辦法》規定：學科門類和一級學科是國家進行學位授權審核與學科管理、學位授予單位開展學位授予與人才培養工作的基本依據，二級學科是學位授予單位實施人才培養的參考依據（第三條）。從此國家教育管理部門開始突出一級學科的作用，并按照一級學科對普通高校進行學科評估（此前是更突出二級學科的作用，并按照二級學科進行學科評估）。應當看到，會計學在經濟和社會生活中具有很強的基礎性特征，屬于社會科學中的一個基礎性學科，其發揮的作用已經遠遠超出了工商管理的范疇；另外，只要有受托責任關系及其相應的會計活動，就需要相應的審計活動作為保障，因此審計的意義也早已超出了工商管理，財務管理也是如此。盡管這三個專業具有分立的必要性，但是三者相互依存、密切聯系，有共同服務于相同目標的一面，若不以宏觀綜合的視角看待和管理這三個專業，很容易畫地為牢、人為割斷聯系，從而難以實現三者共同的目標。在國家教育主管部門對學科的評價和管理開始采取突出一級學科、淡化二級學科的背景下，各普通高校也開始按照學科門類及一級學科劃定自己的核心期刊范圍，并對核心期刊進行分級，以此作為對論文科研成果質量評價的依據。普通高校擬定的人文社科類核心期刊大多以SSCI以及教育部與南京大學中國社會科學研究評價中心聯合推出的中文社會科學引文索引（CSSCI）為依據。CSSCI收錄的期刊主要由中國社科院及省級地方社科院、各高校學報、國家級專業學會主辦的期刊組成。該期刊目錄很難照顧到技術性和專業性較強的學科，會計學和審計學各自只有一本期刊入圍就是例證。高校會計學、審計學、財務管理等專業的教師和研究生為了能夠在學校認可的更高層次期刊上，紛紛轉向與會計理論、實踐、教學比較脫節的、與經濟學聯系更緊密的、逐步模式化的實證研究。這種局面的形成固然存在多方面原因，然而會計類學科設置層次低、自身缺乏話語權，則是其中不容忽視的兩個重要因素。

三、會計教育面臨嚴峻挑戰

由于社會和市場需求旺盛，就業門路寬廣，會計學、財務管理、審計學都是很熱門的專業，辦學高校多、學生多、生源好、教師多是這三個專業的重要特點。會計類專業辦學層次齊全，本、碩、博都有，其中，碩士層次又分為學術型碩士和專業碩士兩種類型，有條件的高校學術型碩士開始采取碩博連讀的方式，目的在于提高研究生的學術水平和培養質量；專業碩士不被鼓勵攻讀博士學位，畢業后直接到實務部門就業。普通高校師資主要有兩個來源渠道：一是國內外博士畢業生（也有少數優秀的學術型碩士畢業生）；二是從國外高校教師中引進（會計類師資主要來自美英國家或擅長在美英國家期刊的英語系國家或地區）。近年來，會計學術界本來就存在對于實證研究和規范研究的片面認識，而在按照期刊大類進行分級評價論文質量的制度背景之下，經過有關利益主體的博弈，最后在會計學術圈形成了一種比較穩固的均衡狀態，即會計學術研究只有做“會計實證研究”才能更好地生存。在這種學術評價制度和學術氛圍之下培養的博士生和學術型碩士生，由于將大量時間用于“計量”課程，滿足于依據一些現成數據及外文資料制作實證研究樣式的，對于會計、財務管理及審計的專業知識缺乏系統的學習和深入的研究。這些學生又成為將來國家最重要的會計學術力量和師資來源，他們作為教師又將同樣的學習和研究方式傳遞給未來的學生。當今社會，經濟全球化勢不可擋，金融創新、技術創新、制度創新日新月異，由此產生的會計、財務管理及審計方面的問題異常復雜、難解，不管是在政府監管層面，還是在社會和組織的管理層面，都對善于解決復雜問題的高端財、會、審人才有著強烈的需求。隨著我國經濟的轉型升級，我國將由制造型大國轉型為創新型和金融型大國，不管是宏觀的經濟管理還是微觀的企業管理，難度都將成倍增加。財務管理作為金融管理和企業管理的重要組成部分，必將被提高到更重要的位置。從目前我國普通高校的師資狀況、教學狀況和博士生的論文狀況來看，會計教育不容樂觀。先不說財務管理、成本管理、管理會計方面的人才能否滿足企業管理和經濟管理的需要，就拿具有基礎性、規范性、法規性的財務會計來說，我國會計準則的制定采取了與國際會計準則持續趨同的政策，而后者不僅不斷公布新準則、修改舊準則，而且越來越復雜化。而研究生由于熱衷于實證研究，對實證研究以外包括會計準則在內的其他領域缺乏足夠的關注和研究，因此對于國際會計準則中的一些關鍵概念（如資產負債觀、公允價值、資本保全、決策有用性等）存在似是而非的理解，對于會計準則與社會經濟環境的關系缺乏清晰的認識。這樣勢必影響國際會計準則在我國的正確運用，而會計準則則是資本市場健康運行和企業財務評價的重要基礎。

四、關于會計學科發展的幾點建議

（一）對會計學科進行理論整合，充分認識會計學作為社會科學基礎學科的地位20世紀50年代以后會計學分為財務會計學和管理會計學兩大分支，并衍生出財務管理、審計學、法務會計、國民經濟核算等眾多的分支學科。可以看出，會計學科與其他學科一樣，遵循著不斷分化的總體趨勢。在對這些會計分支學科進行理論整合時發現，會計學科體系其實應當分為如下幾個層次：基礎會計學、狹義會計學（會計信息系統）、邊緣會計學科、廣義會計學。基礎會計學反映了長期以來支撐會計學發展的最基礎的理論結構，用來實現最基本的會計目標——分期核算企業投入產出的經濟效果。通過基礎會計學可以形成企業基本會計報表：綜合收益及利潤表、資產負債表、現金流量表、所有者權益變動表。狹義會計學是建立在基礎會計學之上的會計信息系統，可以分為對外報告會計和對內報告會計兩個子系統。有人將財務會計等同于對外報告會計，將管理會計等同于對內報告會計，這種認識其實并不科學。因為如果是這樣，稅務會計、政府會計、社會責任會計等對外報告會計系統就無法整合進入會計信息系統，財務會計則容易被誤解為不具有內部管理職能。另外，財務會計和管理會計兩大分支學科缺乏共同的學科基礎和理論基礎，二者各自發展其概念框架且共同稱之為會計學，在理論上難以自圓其說。而且，目前由FASB及IASB所主導的財務會計概念框架，其自身也陷入了理論困境。因此，有必要對現有的會計學科重新進行理論整合。理論整合的基本思路是：首先，構建會計學的基礎理論結構并以此為基礎建立基礎會計學；其次，以基礎會計學為基礎，根據具體會計目標，建立對外報告會計和對內報告會計兩個子系統（狹義會計學）。狹義會計學依然符合會計學的四大基本假設。從基礎會計學（實質就是傳統會計學）到狹義會計學，既是學科分化的過程，也是學科交叉發展的過程。如對內報告會計可以看作是基礎會計學與管理學的交叉學科，稅務會計可以看作是基礎會計學與稅務管理的交叉學科等。典型的會計邊緣學科目前主要有國民經濟核算和法務會計學，它們屬于狹義會計學與有關學科形成的交叉學科，前者可以看作是會計學（主要是基礎會計學）與經濟學、國民經濟管理等學科形成的交叉學科，后者可以看作是會計學與審計學、法學、檢查學等學科形成的交叉學科。這兩個學科雖然也是以提供貨幣信息為主，但由于它們不符合會計學的四大基本假設（主要是不符合會計主體假設），因此不將其納入狹義會計學下。目前，國民經濟核算通常設置在統計學科范疇，法務會計學則主要由法學學者在研究。會計學者可以發揮自身優勢，重點從會計學角度來研究國民經濟核算和法務會計學。廣義會計學則是對（狹義）會計學、財務管理學、審計學等學科所做的又一次整合。財務管理是從會計學延伸而來，可以看作是管理學與會計學的交叉學科；會計側重于資金信息的提供，財務管理則是對資金運動的直接管理，所以二者聯系緊密。審計是對會計和財務管理活動的鑒證和監督，所以審計學依存于會計學和財務管理。由于會計、財務管理和審計之間具有非常密切的聯系，三者同屬于會計主體價值管理（資金運動管理）的組成部分，因此有必要從價值管理的角度，將會計學、審計學和財務管理（包括成本管理）等學科整合為廣義的會計學。從已有會計學科的基本發展脈絡可以看出，會計學科是在滿足經濟和社會管理要求的過程中，通過會計學與相關學科的交叉，以不斷分化的形態向前發展的。顯然，這種學科分化擴大了會計學的視野和研究領域，提升了會計的功能和作用。學科的交叉和分化對于學科發展無疑是一種重要的方式，但是還需要經常性地對學科進行理論整合。通過學科的理論整合，可以進一步發現學科之間的理論關聯，從而對有關學科進行調整，形成學科體系或學科群。比如，通過整合現有會計學科發現，有必要恢復和建立會計學的最基礎的學科——基礎會計學；將會計學分為財務會計學和管理會計學并不十分恰當；狹義會計學符合會計學的四大基本假設；一些會計學科之所以被稱為邊緣學科的理由；有必要按照價值管理將會計學、審計學、財務管理、價值評估等學科整合為廣義會計學；可以按照價值管理將廣義會計學、金融學、財政學、稅務學進一步整合為一個以價值管理為特點的學科群。另外，會計學界應當有會計學屬于基礎學科的意識，將會計學同時作為社會科學的一門基礎性學科來進行建設，認識到會計學在社會和經濟生活中的作用已經遠遠超出工商管理的范疇。會計最基礎的功能是會計主體的貨幣計量和信息提供。會計主體不僅包括工商企業，還包括其他類型的企業以及政府和非營利組織。會計信息不僅服務于企業內部的各種職能管理，而且服務于資本市場管理、金融管理、稅收管理、國民經濟管理，以及法務管理、社會責任管理等。作為企業或組織綜合性財務信息的提供者，會計已經滲透到經濟和社會管理的方方面面，并成為財政、金融、資本市場運行的不可分離的基礎。會計還是市場經濟得以建立和有效運行的前提條件。因為市場經濟建立在產權界定明晰的基礎之上，會計通過復式記賬法清楚地核算了法人財產權、所有者權益、債權人權益，以及所有者權益的重要來源——利潤，因此如果沒有會計，市場經濟和法治社會都是難以想象的。從會計學中分化出來的審計學和財務管理學也已經遠遠超出了工商管理的范疇。只要有受托責任關系及其相應的會計活動，就需要有相應的審計活動作為保障。審計是國家財政資金運行的保障，是資本市場和金融運行的必要制度安排。這些都足以說明審計的意義早已遠遠超出了工商管理。另外，不僅工商企業需要財務管理，任何企業及有資金運行的組織都離不開財務管理，所以工商管理也難以涵蓋財務管理。

（二）提升會計學科的層次，增加學科建設和評價的話語權

在目前按照一級學科進行學科管理和評價的情況下，原會計學科被分割成幾個二級學科，各自為政，在政府和學校層面進行學科建設和評價的話語權很薄弱。因此，有必要在會計學科整合的基礎上謀求建設會計學一級學科。在國家沒有批準會計一級學科之前，會計界也應當有會計一級學科的意識，為會計學科的發展和評價出謀劃策。事實上，成立會計學一級學科的條件已經具備，筆者對此也做了專門論述（曹偉，2015），概括起來有如下幾個方面：①會計學有悠久的歷史和完善的基礎理論結構；②會計學擁有眾多的分支學科并已形成體系；③從會計分支學科中已經分化出財務管理、審計學等獨立的專業；④會計學科在社會和經濟生活中的作用已經遠遠超出工商管理的范疇；⑤會計學、財務管理、審計學三個專業既有分立的必要性，又有整合的必要性；⑥會計學科各專業具備很強的社會需求和較高的招生規模。最近一次政府公布的《學位授予和人才培養目錄（2011年）》，并沒有將會計學列為一級學科。會計學界、教育界、實務部門，以及會計主管部門、有關團體，都應為此積極努力。盡管客觀條件已經具備，如果主觀上努力不足，準備不充分，可能下一次還是不能成功提升會計學科的層次。要做的準備工作至少有：①對有關會計數據進行統計，以示會計在社會和經濟生活中影響之巨大；②對會計學科史進行系統的梳理和研究，以示會計學科和會計教育有著長期的淵源和共同的知識積淀；③呈現會計學獨特的方法和理論，以示會計學是一門社會科學的基礎學科；④從理論上梳理和構建會計學的學科體系，以示會計學科邏輯嚴謹、根深葉茂；⑤整合屬于一級會計學科的二級學科，論證這些二級學科的有機聯系以及共同的目標；⑥論證會計一級學科獨立的必要性，以及與工商管理、應用經濟學等二級學科的關系。

（三）精心打造會計類學術期刊，發揮會計類期

刊及同行評議在會計學術評價中的推動作用我國會計類學術期刊其實并非很少，只是在按照學科大類進行學術評價的背景下會計期刊被邊緣化了。會計學、審計學、財務管理學目前歸屬在教育部學科目錄“工商管理類”之下。工商管理中的二級學科很龐雜，強勢二級學科是企業管理等；而且工商管理一級學科和管理科學與工程兩個一級學科的學術成果往往難以區分。因此，在進行學術評價時，這兩個一級學科通常是捆綁在一起選擇和確定核心期刊目錄的，導致屬于管理科學與工程以及企業管理方面的期刊幾乎壟斷了這兩個一級學科的核心期刊目錄。進入CSSCI目錄的會計類期刊只有《會計研究》和《審計研究》；教育部學位與研究生教育發展中心最近公布的“工商管理”及“管理科學與工程”兩個一級學科通用的A類期刊目錄，也只有《會計研究》屬于會計類期刊。但是，設置會計學、審計學、財務管理三個專業的高校數量、碩博研究生人數、教師數量等指標，與管理科學與工程及工商管理類的其他專業相比，其相對數量要占絕對優勢。在這種矛盾非常突出的情況下，會計研究的論文成果自然紛紛轉向管理學和經濟學期刊，這也是會計學術界不愿意觸及會計問題、熱衷于所謂會計實證研究的根源之一。要扭轉這種被動局面，會計學術團體及會計學界的有識之士必須呼吁增加會計類期刊在學術評價核心期刊目錄中的數量。提高會計類期刊在學術評價中的地位，也是這些會計類期刊提升辦刊質量的必要條件之一。另外，還應當鼓勵有條件的高校創辦會計期刊以及會計學與有關學科相交叉的期刊，從而形成百家爭鳴的局面。目前，除了北大、清華等極少數高校分別創辦了以實證研究風格為主的會計期刊，絕大多數高校，尤其是一些老牌會計傳統高校都還沒有創辦或形成有影響力且風格鮮明的會計學術期刊。會計學術評價最終還是要靠內容評價，因此必須建立同行學術評議制度。

（四）反思會計研究方法論，避免學術研究模式

化和單一化會計學、財務管理、審計學等專業，一方面表現出“很熱”的一面；另一方面，在目前的高校環境和評價體制之下，會計學術界人士（主要包括普通高校的教師和學術型研究生）盡管身在會計隊伍中，但又有意無意地極力回避會計中的問題，“一窩蜂”式地熱衷于比較模式化的會計實證研究。雖不能說這些會計實證研究與會計理論和實踐無關聯，實則是會計研究視野中的一個并非很大的領域；如此的“以偏概全”且追求形式化，又表現出會計學術研究“極冷”的一面。這一現象值得思考和研究。一位長期在國外任教、后來回國的著名會計學教授表示，在美國同樣存在這種現象。他說：“一個頭銜為‘會計教授’的學者，大概代表他是教會計的，他的學術專長很可能是信息經濟學、計量經濟學、心理學。會計只是應用技術，經濟學與心理學才是學術。”這段話的前一句，可能意在說明存在于美國的一個事實：教會計的會計教授研究專長不是會計，而是經濟學、心理學等其他學科，充其量在其專長的學科中加入些會計的“佐料”。而后一句話，則意在說明產生這一現象的主觀原因：會計只是應用技術，無須多加研究；經濟學和心理學是學術，所以教會計的老師要研究學術就要研究經濟學或心理學。無論是社會科學還是自然科學，都分為基礎學科與應用學科；自然科學中的工程技術學科更是包含龐大的體系，難道從事臨床醫學的，為了做學術研究就一定要從事生理或病理研究嗎？從事土木工程的，為了做學術研究就只能研究數學或物理嗎？從事建筑學的，為了所謂的學術研究和多發表SCI論文，就都要研究建筑科技嗎？顯然，這是不可思議的。會計現在難道還只是500年前的復式記賬法嗎？上述觀點反映出對學科的片面理解和對應用性社會科學的歧視。存在這種教學專長與研究專長相分離的現象是不合理的，是需要扭轉的，而不應當是被鼓勵的。會計研究走上模式化的“實證研究”之路，就是這種教學專長與研究專長相分離的表現。現在重要的是研究如何擺脫這種局面。深刻認識人文社會科學的方法論，并且端正對人文社會科學評價的認識，端正對于實證研究和規范研究的認識，無疑都是必要的。筆者認為，產生這一現象盡管與認識論有關，但最直接的原因還在于目前按照大類期刊等級評價人文社會科學科研成果質量的制度背景下，會計學科作為一個二級學科，在制定評價規則方面缺乏足夠的話語權。可以想象，在科研隊伍十分龐大，擁有會計學、財務管理、審計學等熱門專業的會計學科，在一些高校的科研評價中只認可《會計研究》和《審計研究》兩本國內期刊，會形成什么樣的學術生態和結果！

（五）在會計學術研究中重視“跨行業”和“跨學科”研究，拓寬會計學的研究視野

“經濟越發展，會計越重要”這已經是被實踐反復證明了的事實。但會計學科的學術研究卻不盡人意。高校會計研究的高端人才不愿意關注會計的核心問題，研究內容與會計理論和實踐越來越脫節，研究成果也不太被社會所重視，表現出“空心化”和“邊緣化”的趨勢。這一現象形成的總體原因比較復雜，筆者認為，其主要原因有兩個方面：一是，會計學科在20世紀經過學科分化以后，缺乏有效的理論整合，自身存在理論困境，從而未能形成嚴謹的學科體系；二是，20世紀60年代以來，處于世界會計學領導地位的美國會計學術界，在會計學科面臨自身理論困境及強勢學科的壓力之下，將服務于經濟學等學科的會計實證研究作為會計學術研究的正宗，從而使會計學術研究陷于狹隘的境地，并逐步偏離以解決會計問題為導向的正確道路。進入21世紀之后，在建設世界一流大學目標的引導下，我國高校為了盡快提升國際化程度和高校世界排名，通過制定有關學術評價制度，使美國高校學術界的會計實證研究方式迅速被我國會計學術界廣泛接受，而且其在國內的應用比美國更為模式化和形式化。應當說，最早在美國會計學術界開展的實證研究，是經濟學、心理學等學科與會計學相交叉的一種跨學科研究，不失為會計學術研究的一個發展方向。但遺憾的是，過分夸大了這種實證研究在會計研究中的地位和作用。會計學術研究應當在夯實會計學科自身理論的基礎上，繼續走跨學科發展的道路，以擴大會計學科在社會和經濟管理中的作用，同時也為龐大的會計學術研究隊伍提供廣闊的研究視野和學術空間。傳統的會計實證研究應作為會計學跨學科研究的一個領域來看待，而絕非會計學術研究的全部。會計學跨學科研究的范圍是非常廣闊的。首先，會計學研究應注重與不同行業的結合。我國自從實行市場經濟、按照西方國家財務會計和管理會計設置會計學科體系以來，一直很注重一般工商企業會計的研究，但是由于矯枉過正，嚴重忽視了行業會計的研究，而一些特殊行業的會計問題卻非常具有特殊性和挑戰性，如金融、保險、農業、互聯網經濟等。其次，會計學術研究除傳統的納入解釋性學科研究循環的實證研究以外，應當大力開展與稅務管理、金融管理、財政管理、企業管理、國民經濟管理、法務管理、網絡和計算機科學等學科的交叉研究，提升會計學科服務社會和經濟管理的能力，擴大會計學科的影響力和話語權。另外，在研究方法方面，逐步淡化實證研究和規范研究分類，突出經驗研究與理論研究和制度研究的結合；在開展經驗研究時，提倡調查研究和實地研究，鼓勵定性研究和定量研究并舉。在進行學術評價時，應突出會計專業期刊，并注重研究成果的會計學意義。

主要參考文獻：

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葛家澍，占美松．關于會計實證研究的思考［J］．財會通訊，2007（12）．